O procedimento de elaboração do balanço (exemplo). Relatório anual de uma sociedade por ações Como fazer um relatório anual de uma empresa
Demonstrações financeiras anuais– um formulário de demonstrações financeiras apresentado anualmente.
É compilado com base na manutenção de registros contábeis, contabilidade fiscal, bem como relatórios intermediários ao longo do ano.
Composição das demonstrações financeiras anuais
A composição das demonstrações financeiras anuais é regulada pelo art. 14 da Lei “Sobre Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ.
Assim, as demonstrações financeiras anuais são compostas por um balanço, uma demonstração de resultados financeiros e seus anexos (Parte 1 do artigo 14 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).
Os anexos incluem (cláusulas 2, 4 do Despacho do Ministério das Finanças de 2 de julho de 2010 n.º 66n):
Demonstração das mutações do patrimônio líquido;
Demonstração do fluxo de caixa;
Relatório sobre a utilização pretendida dos fundos (para organizações sem fins lucrativos);
outras aplicações (explicações).
Os formulários das demonstrações financeiras anuais são aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia, datada de 2 de julho de 2010, nº 66n.
Relatório de auditoria
Se uma organização estiver sujeita a auditoria obrigatória (artigo 5º da Lei Federal nº 307-FZ de 30 de dezembro de 2008), então, como parte das demonstrações financeiras anuais, a Rosstat também deve apresentar um relatório de auditoria que confirme a precisão das demonstrações financeiras apresentado (Cláusula 5 do PBU 4/99) .
Se no momento da apresentação dos relatórios às autoridades estatísticas a auditoria na organização não tiver sido concluída, o relatório poderá ser apresentado posteriormente.
Isso deve ser feito no máximo 10 dias úteis a partir do dia seguinte à data do relatório de auditoria, mas certamente antes de 31 de dezembro do ano seguinte ao ano de referência inclusive (cláusula 2 do artigo 18 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 No. .402-FZ).
Assim, as demonstrações financeiras anuais incluem:
Balanço (formulário nº 1);
Relatório sobre os resultados financeiros da empresa (formulário de relatório nº 2);
Demonstração das variações de capital (formulário nº 3);
Demonstração do fluxo de caixa (formulário de relatório nº 4);
Explicações do balanço e do relatório do auditor (obrigatório apenas para aqueles que são obrigados a realizar auditorias anuais).
Balanço Simplificado (Formulário nº 1);
Relatório simplificado sobre as atividades financeiras da empresa (formulário de relatório nº 2).
Requisitos para a preparação de demonstrações financeiras anuais
O principal requisito é a confiabilidade dos dados.
Ou seja, os indicadores devem ser fiáveis para que qualquer utilizador do reporte (seja externo ou interno) não tenha dúvidas sobre os indicadores da actividade económica da empresa.
A exigência de dados oportunos também afecta a qualidade dos relatórios anuais. Ou seja, os dados devem estar refletidos exatamente no período coberto pelo relatório em que ocorreram.
Além disso, todos os indicadores devem ser comparáveis. Ou seja, deve ser assegurada a interligação dos dados de todos os formulários com os dados dos registos e declarações contabilísticas.
O princípio da integralidade indica que todos os dados dos relatórios financeiros devem ser refletidos na íntegra.
Caso os dados apresentados não estejam completos, esse fato deverá constar da nota explicativa.
Quem é obrigado a preparar demonstrações financeiras anuais?
Todas as organizações e empresários são obrigados a preparar demonstrações financeiras anuais, com exceção daquelas pessoas que têm a oportunidade de utilizar uma forma simplificada de demonstrações financeiras anuais (ou não as preparam), nomeadamente:
Pequenos negócios;
empresas sem fins lucrativos;
participantes do projeto Skolkovo.
Usuários de demonstrações financeiras
As demonstrações financeiras anuais são uma forma consolidada de informações contábeis sobre uma empresa.
A informação contábil sempre tem usuários, ou seja, aqueles que utilizam essa informação para diversos fins. Todos os usuários das informações contábeis são divididos em internos e externos.
Os usuários internos incluem gerentes de empresas, organizações de nível superior (se houver) e departamentos de gestão (se a empresa for grande).
Os usuários externos incluem o Serviço Federal de Estatísticas do Estado (Rosstat), o Serviço Fiscal Federal (FTS), o Fundo de Pensões (PFR) e o Fundo de Seguro Social (FSS). Os usuários externos também incluem quaisquer pessoas físicas e jurídicas, uma vez que as demonstrações financeiras de qualquer empresa devem atender aos princípios de transparência e acessibilidade a qualquer usuário.
balanço patrimonial
O balanço (F-1) é composto por ativos e passivos, incluindo seções, em cada uma das quais existem linhas contendo dados sobre determinados tipos de bens ou passivos.
O ativo inclui 2 seções:
I. Ativos não circulantes
Contém informações sobre ativos fixos, ativos intangíveis, P&D, investimentos financeiros de longo prazo, ou seja, sobre imóveis que não podem ser vendidos rapidamente.
II. Ativos correntes
São os chamados ativos de curto prazo (facilmente realizáveis): estoques, recebíveis com prazo de até 1 ano, aplicações financeiras de curto prazo, dinheiro.
O passivo tem 3 seções:
III. Capital e reservas
Reflete informações sobre o capital da organização (autorizado, reserva, adicional) e lucros retidos (prejuízo a descoberto).
4. deveres de longo prazo
São obrigações com vencimento superior a 12 meses (tomadas de empréstimo, avaliadas, diferidas).
V. Passivo circulante
Esta seção fornece informações sobre passivos com vencimento inferior a um ano, incluindo fundos emprestados, contas a pagar, passivos estimados e outros.
Todos os indicadores do balanço são apresentados em uma das datas:
As linhas de saldo são codificadas. O código é retirado do Apêndice 4 do Pedido nº 66n.
Declaração de renda
A demonstração dos resultados financeiros, que é um importante documento que reflete o indicador de lucro ou prejuízo líquido, é formada levando em consideração os seguintes indicadores:
-
custo;
despesas – administrativas, comerciais;
outras receitas - receitas provenientes de participações em outras empresas, etc.;
outras despesas - juros a pagar, etc.
imposto de renda corrente e ajustes relativos a discrepâncias entre dados contábeis e fiscais.
Apêndices ao balanço e demonstração de resultados
Os formulários 3, 4 e 6 do balanço estão incluídos nas demonstrações financeiras anuais e são apêndices aos seus principais formulários (balanço e demonstração de resultados):
Formulário 6 - relatório sobre a utilização pretendida dos recursos.
Os formulários de inscrição, bem como os principais formulários de demonstrações financeiras, foram aprovados pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia “Sobre os formulários de demonstrações financeiras das organizações” de 2 de julho de 2010 nº 66n.
Demonstração das mutações do patrimônio líquido
O formulário 3 do balanço é a demonstração das mutações do patrimônio líquido.
Reflete informações sobre o capital social da organização, que inclui:
capital autorizado (social);
Capital extra;
Capital de reserva;
lucros acumulados;
outras reservas.
Além disso, o relatório reflete informação sobre ações próprias adquiridas aos acionistas.
O formulário 3 consiste em 3 seções:
1. Movimento de capitais
Esta é uma tabela que mostra a variação do capital da organização ao longo de 2 anos (relatórios e anteriores). Mostra como o capital mudou (se aumentou ou diminuiu) e por que as mudanças ocorreram.
2. Ajustes por mudanças nas políticas contábeis e correção de erros
Esta secção contém informação sobre ajustamentos ao capital causados por alterações nas políticas contabilísticas ou relacionados com a correção de erros significativos de anos anteriores identificados após a aprovação das demonstrações financeiras do ano anterior.
3. Ativos líquidos
Esta seção contém informações sobre os ativos líquidos da organização durante 3 anos (o ano de referência e os 2 anteriores).
O procedimento para calcular os ativos líquidos é estabelecido pela ordem do Ministério das Finanças da Rússia, datada de 28 de agosto de 2014, nº 84n.
Demonstração do fluxo de caixa
Este formulário é gerado com base nos indicadores das contas 50 “Caixa”, 51 “Conta corrente”, 52 “Conta moeda”, 55 “Contas especiais”, 57 “Transferências em trânsito”. O relatório reflete os saldos das contas, seus movimentos (receitas, despesas), etc. dados sobre equivalentes de caixa (investimentos financeiros de alta liquidez) também são refletidos.
A demonstração do fluxo de caixa contém informações sobre os fluxos de caixa da organização para o relatório e anos anteriores.
A demonstração dos fluxos de caixa mostra separadamente os seguintes fluxos de caixa:
das operações atuais.
provenientes de operações de investimento.
provenientes de transações financeiras.
Ao mesmo tempo, para cada tipo de atividade são apresentadas as receitas e despesas de fundos.
Relatório sobre o uso pretendido dos fundos
A sexta forma de balanço é um relatório sobre o uso pretendido dos fundos, compilado por organizações sem fins lucrativos (NPOs) e pessoas jurídicas que recebem qualquer financiamento direcionado.
Para as organizações sem fins lucrativos, este relatório é essencialmente o principal. Neste relatório divulgam informações sobre o uso pretendido dos fundos recebidos para apoiar atividades estatutárias. Mostra o saldo do financiamento direcionado no início do ano de referência, as receitas e despesas desses fundos durante o período de relatório e o seu saldo no final do ano.
O Formulário 6, assim como os principais formulários de reporte (balanço e ), tem duas opções de design: completo (Anexo 1 ao Despacho n.º 66n) e simplificado (Anexo 5 ao Despacho n.º 66n).
A última versão do relatório pode ser preparada por organizações que têm o direito de usar métodos simplificados de contabilidade ao preparar relatórios de forma simplificada.
Explicações para as demonstrações financeiras
As explicações a estes formulários não têm formato definido e são necessárias para a divulgação dos indicadores gerais apresentados em dois formulários principais - o Balanço e a Demonstração dos Resultados Financeiros.
Opção de relatório simplificado
Com uma versão simplificada do relatório, os formulários exigidos são um balanço, uma demonstração de resultados financeiros e um relatório sobre a utilização pretendida dos fundos, devendo as explicações sobre os mesmos ser elaboradas apenas em caso de extrema necessidade.
Como o relatório de destinação de recursos (Formulário 6) se destina a ser utilizado quando há movimentação de recursos para uma finalidade muito específica, nem sempre é utilizado.
Assim, os Formulários 3, 4 e 6 não podem ser elaborados por pessoas que se reportem no formulário simplificado.
Prazos e endereço para envio de relatórios anuais
Todas as organizações são obrigadas a enviar demonstrações financeiras anuais em suas localidades até 31 de março para os seguintes endereços:
à administração fiscal (cláusula 5, cláusula 1, artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa);
órgão de estatística territorial (artigo 18 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).
Se 31 de março coincidir com um fim de semana, os relatórios poderão ser apresentados o mais tardar no próximo dia útil (cláusula 7, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).
Conclusão
A preparação das demonstrações financeiras é realizada em formulários de um determinado formato aprovados pelo Ministério das Finanças da Rússia e em conformidade com certas regras para inserção de informações nesses formulários.
Os formulários 3, 4 e 6 são apêndices de 2 documentos principais de prestação de contas: o balanço patrimonial e o relatório de resultados financeiros.
Os formulários 3 (demonstração das variações de capital) e 4 (demonstração dos fluxos de caixa) são obrigatórios se os relatórios principais forem elaborados na sua forma completa.
O Formulário 6 (relatório sobre a utilização direcionada de fundos) é elaborado apenas se a entidade que relata tiver fundos para financiamento direcionado.
Tal como os 2 formulários de reporte principais, o Formulário 6 pode ser elaborado numa versão simplificada por uma organização que tenha o direito de manter uma contabilidade simplificada.
No clube de mídia ASI-Blagosphere, especialistas compartilharam suas experiências na área de preparação de relatórios anuais - como transformar o processo em uma atividade fácil e agradável e em que formato apresentar seus esforços e realizações aos parceiros e doadores.
Dois acontecimentos recentes no mundo das OSFL motivam os participantes a reconsiderar a sua abordagem aos relatórios anuais - a tratar a sua preparação de forma mais construtiva e a utilizá-los mais ativamente como ferramenta de comunicação.
O primeiro é o concurso de bolsas presidenciais 2017 (as candidaturas são aceites até 31 de maio). O relatório publicado no website da OSFL ilustra a abertura da organização e aumenta a consciência do seu trabalho entre o público, os doadores e outras partes interessadas. Este é um requisito obrigatório para todos os candidatos e beneficiários de subvenções.
O segundo é o concurso de reportagens públicas da ONG “Ponto de Partida” do Fórum de Doadores, renovado após uma pausa de três anos. O relatório ajudará a desenvolver competências na preparação de relatórios multiformatos e a mudar a atitude em relação aos mesmos, de “apenas um relatório” para uma ferramenta de comunicação para construir a confiança entre os públicos-alvo.
Mais dinâmica em números, casos, cotações
Ekaterina Pozhidaeva, especialista da empresa de auditoria e consultoria EY (antiga Ernst & Young), aconselha a tecnologia clássica de preparação de relatórios - quando os dados são coletados de forma sistemática, com base em elementos padrão de relatórios GRI - gerais e especializados.
“Com um trabalho sistemático de recolha de dados e disponibilidade de estatísticas, verificá-los, analisar e redigir um relatório leva muito pouco tempo, cerca de 3 semanas”, disse Ekaterina ao Mercy. “Se não for realizado o trabalho rotineiro de coleta de informações pelos funcionários, a elaboração de um relatório torna-se um problema sério - sua solução exige muito mais tempo e esforço e o resultado é reduzido.”
Ekaterina Pozhidaeva, especialista da empresa de auditoria e consultoria EY. Foto de asi.org.ru
- Quanto mais dinâmicas forem as estatísticas do seu relatório, mais convincente ele será. Coletar indicadores quantitativos ano a ano é um trabalho sistemático! Oriente os funcionários a inserirem dados sobre ele (fotos, números) em um formulário especial após cada evento, a fim de economizar recursos durante a preparação e evitar trabalhos urgentes posteriormente.
- A extensão de um relatório público não é tão importante quanto a materialidade das informações nele contidas. Sem ele, o relatório perde o sentido.
- Escreva no estilo que mais se aproxima do leitor: concentre-se na linguagem do público-alvo.
- Lembre-se de que a eficácia de um relatório anual é medida pelo fato de ele ser melhor que o anterior.
- Planeje as etapas do trabalho do relatório, reflita sobre o conceito e o conteúdo preliminar. Além de interpretar os dados, não se esqueça de verificá-los. Realizar uma análise independente dos dados: a maioria dos indicadores quantitativos pode ser esclarecida.
- Observe as atividades da sua organização através do prisma das publicações sobre você na mídia. Você entenderá quais de seus projetos chamaram a atenção e que efeito tiveram.
- Em vez de relatórios usando formulários, seguindo a prática de fundos ocidentais de sucesso, escreva relatórios com histórias, casos, citações de alta qualidade, agregando indicadores consolidados.
Cartaz, cartão postal, vídeo – o formulário de relatório pode ser qualquer
Segundo Elvira Aleinichenko, responsável pelo programa Ponto de Partida do Fórum de Doadores, o principal objetivo do relatório é chamar o leitor à ação: ser parceiro, cooperar conosco pro bono, doar, realizar projetos conosco, tornar-se nosso voluntário . Portanto, é muito importante redigir um relatório tendo em mente os principais públicos, o objetivo do relatório e com quem você deseja trabalhar.
“O melhor relatório não contém necessariamente 100 páginas”, enfatizou o especialista. “Você também pode criar uma frase de chamariz com 6 páginas de infográficos.”
Ela elaborou os formatos impresso e eletrônico que o relatório pode assumir e deu exemplos de diferentes formatos. Na forma impressa, o relatório pode se tornar um livro grosso, uma revista brilhante com títulos tradicionais, uma brochura, folheto, pôster ou cartão postal. Em formato eletrônico - um arquivo pdf eletrônico estático ou interativo, um livro folheado, um microsite, um vídeo.
As opções criativas que existem no mundo incluem a emissão de um relatório em forma de sacolas plásticas, e em forma de cartazes, entre outras opções. “Quando o relatório estiver pronto e você planejar enviá-lo, decida o que deseja: ser lembrado ou respondido, e como?” — resumiu o responsável pelo projeto “Ponto de Partida”.
Elvira Aleinichenko, chefe do programa “Ponto de Partida” do Fórum de Doadores.
Instruções
A preparação das demonstrações financeiras inclui duas etapas principais: preparação dos materiais e posterior preparação e apresentação. Na preparação para a preparação das demonstrações financeiras, é necessário completar todas as transações contabilísticas existentes que ocorrem no final do período de relato, bem como todos os dados financeiros que são necessários para a preparação das demonstrações.
Preparar demonstrações financeiras de acordo com os requisitos descritos, bem como de acordo com as diversas orientações metodológicas departamentais. As demonstrações financeiras devem ser apresentadas atempadamente a todas as autoridades interessadas, cuja lista também é determinada por lei, devendo este documento ser assinado e certificado de acordo com todos os requisitos documentais aplicáveis às demonstrações financeiras.
As demonstrações financeiras devem incluir uma variedade de documentos. Em primeiro lugar, o balanço. Afinal, este documento reflete a posição financeira da empresa no período do relatório.
Você pode complementar as demonstrações financeiras anuais com uma nota explicativa. Nele, explique os momentos de preenchimento de todos os formulários de relato financeiro, dê outras explicações necessárias, com a ajuda das quais esse relato se torna mais objetivo e claro.
Por sua vez, na nota explicativa você pode utilizar tabelas, gráficos ou. No texto da nota explicativa, explicar os princípios de avaliação de todas as reservas produtivas da empresa, analisar a sua utilização, explorar formas de aproveitar ao máximo o potencial da empresa, bem como melhorar a qualificação dos trabalhadores.
Anexe a demonstração de resultados às demonstrações financeiras. Caracteriza detalhadamente todos os resultados financeiros da empresa no período coberto pelo relatório.
Inclua também nos seus relatórios os seguintes relatórios: sobre a movimentação de capitais da empresa - este documento poderá mostrar como está mudando a composição dos fundos da empresa; um demonstrativo do fluxo de todos os recursos, que permitirá ter uma ideia dos gastos desses recursos da empresa, seus recebimentos e saldos.
Reflita nas demonstrações financeiras informações sobre os recursos emprestados da empresa, suas dívidas e empréstimos.
De acordo com a legislação em vigor, toda empresa, organização ou instituição é obrigada a preparar anualmente demonstrações financeiras que reflitam os resultados das suas atividades. Estas demonstrações financeiras incluem o balanço da empresa, bem como a contabilização de lucros e perdas. O balanço de uma empresa é um demonstrativo que indica as fontes de recursos e seus futuros investimentos nas atividades.
Você vai precisar
- - balanço da empresa.
Instruções
Comece mapeando os ativos do negócio. Os ativos representam os fundos localizados na empresa durante o período do relatório. Os ativos da empresa são divididos em: circulantes e não circulantes. Os ativos circulantes incluem caixa e outros ativos destinados à venda e consumo durante o ciclo operacional ou no prazo de 1 ano, a partir da data do balanço. A seção de ativo circulante deve incluir valores como: contas a receber, estoques, letras de câmbio, aplicações financeiras, caixa e outros ativos. A seção de ativos não circulantes deve incluir valores como: ativos fiscais diferidos, ativos fixos, obras em andamento e outros ativos não circulantes. A seção Ativos é o primeiro parágrafo.
Preencha a seção “Passivos” do empreendimento. Os passivos representam as obrigações da empresa na forma de empréstimos, financiamentos e adiantamentos. Dependendo da duração dos passivos, eles podem ser divididos em: e longo prazo. Os passivos de curto prazo incluem valores de contas a pagar cujo prazo de reembolso é inferior a 12 meses. Os passivos de longo prazo incluem valores de empréstimos emitidos por um período superior a 12 meses, bem como valores de leasing de longo prazo por um período superior a 1 ano.
Incluir valores de patrimônio líquido nas demonstrações financeiras. Para tanto, é necessário preencher seções como: capital autorizado (valor registrado nos documentos constitutivos), capital social (contribuições dos fundadores), capital adicionalmente investido (valores superiores ao preço de venda das ações acima seu valor nominal), outro capital adicional (valores de avaliação adicional de ativos intangíveis), capital de reserva (valores de reservas de lucros), capital não realizado (valores de contribuições pendentes para o capital autorizado) e capital retirado (o valor das ações recompradas) .
Reflita a contabilização dos lucros e perdas da empresa. Para fazer isso, calcule o lucro bruto e líquido da empresa. O lucro bruto é calculado como a diferença entre o volume de vendas de um produto e seu custo. O lucro líquido pode ser calculado determinando o valor da diferença entre o lucro bruto e outras despesas operacionais.
Adicione notas às suas demonstrações financeiras. Nas explicações, reflita itens como: informações sobre métodos contábeis, esclarecimentos sobre a descrição de determinados itens do ativo e passivo, informações sobre as principais transações e itens extrapatrimoniais.
Vídeo sobre o tema
Todo diretor financeiro tem a tarefa de avaliar objetivamente o desempenho da empresa, identificando possíveis problemas no seu funcionamento, analisar a implementação dos objetivos estratégicos. Para fazer isso, você deve ser capaz de ler as informações financeiras apresentadas nas demonstrações da organização.
Instruções
As demonstrações financeiras de uma empresa são uma quantidade bastante grande de dados que são bastante difíceis de entender. Via de regra, ao considerá-lo, prestam atenção apenas aos artigos individuais, mas ao mesmo tempo se esquecem de avaliar a atividade da empresa como um todo.
Ao ler as informações financeiras, você deve examinar a dinâmica dos itens do balanço. A análise horizontal permite comparar os indicadores de ativos e passivos com períodos anteriores, para determinar o quanto cada item variou e a partir de que parte dos fundos próprios e emprestados a empresa foi formada.
A análise vertical baseia-se na determinação da participação de cada item do ativo e do passivo no total global. Ao mesmo tempo, é bastante fácil determinar alguns indicadores. Por exemplo, para calcular a qualidade de crédito, a proporção entre capital próprio e capital emprestado é suficiente.
Os fatores mais importantes na determinação do desempenho de uma empresa são o retorno sobre as vendas (a relação entre o lucro das vendas e a receita) e o retorno sobre o patrimônio líquido (a relação entre o lucro líquido e o patrimônio líquido).
Entre os indicadores de rotatividade, atenção especial deve ser dada à rotatividade de contas a pagar e a receber, que é definida como a relação entre a dívida e as receitas da empresa. Se a taxa de rotatividade de contas a receber for superior à taxa de rotatividade de contas a pagar, isso indica o uso eficiente dos recursos financeiros na organização.
Vídeo sobre o tema
Os relatórios são uma parte necessária das atividades de qualquer organização. Os relatórios estatísticos, contabilísticos, financeiros e fiscais são a base para estudos, análises, previsões e tomadas de decisões de gestão. Antes de preparar qualquer tipo de relatório, você deve aprender sobre requerimentos gerais, que são apresentados para documentos deste tipo.
Instruções
Antes de elaborar relatórios, mesmo que a forma de sua apresentação seja arbitrária, estude os requisitos das diversas normas e padrões, inclusive os internacionais e os relacionados às regulamentações locais e cujo efeito é limitado apenas ao seu empreendimento. O cumprimento destas normas é especialmente importante na condução de atividades económicas estrangeiras e mesmo na interação com outras empresas registadas no território da Federação Russa.
Os relatórios contendo avaliações quantitativas e qualitativas, especialmente relatórios financeiros, contábeis e fiscais, devem ser objetivos, confiáveis e relevantes. Use dados verificados ao compilá-los; É desejável que as informações prestadas por outros intérpretes sejam certificadas pelas suas assinaturas.
O relatório deve conter avaliações e comparações dos resultados reais das atividades da empresa com os alcançados em períodos anteriores e com os planejados. Para facilitar a comparação e a análise, forneça todos os dados em termos quantitativos ou monetários uniformes.
Fornecer relatórios periódicos dentro dos prazos estabelecidos pela regulamentação. Esta regra deve ser observada com especial rigor em relação aos relatórios fiscais, onde a não apresentação dos relatórios dentro do prazo acarreta penalidades significativas.
Preparar relatórios de acordo com os padrões de trabalho de escritório e os requisitos de conteúdo e formato estabelecidos nas regulamentações do setor. O relatório submetido a órgãos externos deve ser assinado pelo responsável da empresa e pelo funcionário autorizado a ser responsável por este tipo de relatório. Certificar as assinaturas com o selo da organização.
observação
Os relatórios são elaborados com base em documentos internos, que podem ser classificados como segredos comerciais. Mas lembre-se que após submetê-lo aos órgãos governamentais, todos os interessados poderão se familiarizar com ele.
Dica 5: Relatórios financeiros: armadilhas
As demonstrações financeiras devem refletir integralmente as informações sobre a posição financeira da empresa e suas atividades econômicas. As armadilhas na preparação das demonstrações financeiras são problemas de precisão e fiabilidade dos dados, bem como a questão da conformidade dos relatórios com as normas internacionais.
Problemas de relatórios financeiros
O principal problema na preparação das demonstrações financeiras é a probabilidade de erros. O conceito de erro nos relatórios financeiros é definido como o fornecimento de informações imprecisas. Distinguem-se os seguintes tipos de erros: erros matemáticos, contábeis, interpretação incorreta dos resultados das atividades da empresa, erros por descuido, erros com finalidade de fraude. Os mais problemáticos e difíceis de identificar são os erros devido à interpretação incorreta das atividades empresariais.
Na prática financeira, todos os erros são classificados nos seguintes grupos:
- erros intencionais e não intencionais;
- erros significativos e insignificantes;
- erros do período atual e erros de períodos anteriores.
São determinados os métodos de correção de erros nas demonstrações financeiras, são dois deles: o método corretivo - consiste em riscar os dados incorretos e indicar ao lado a informação correta, requer a assinatura do corretor indicando a data da correção;
o segundo método é o “reverso” - utilizado nos casos de inserção de informações errôneas no banco de dados estadual e é a elaboração de um certificado contábil que indica os motivos do erro e uma descrição do próprio erro com referência às demonstrações financeiras em que este erro foi cometido.
Ao corrigir erros nas demonstrações financeiras, distinguem-se métodos retrospectivos e prospectivos de recálculo de dados. O método retrospectivo significa corrigir o erro no próximo relatório após se descobrir que foram fornecidos dados incorretos. Um método promissor é analisar o impacto do erro nos resultados da reflexão dos dados para períodos futuros e fazer as devidas correções nas demonstrações finais.
Conformidade dos relatórios financeiros com os padrões internacionais
Em conexão com o desenvolvimento das relações internacionais e a eficiência econômica da interação entre empresas de diferentes países, problema realé fazer com que os relatórios de uma entidade empresarial estejam em conformidade com os padrões internacionais. Para tanto, dois métodos de ajuste de reporte foram desenvolvidos na prática contábil: o método de transformação e o método de contabilidade paralela.
O método de transformação de relatórios envolve as seguintes etapas:
- análise contábil;
- reagrupamento das rubricas do balanço financeiro e outros dados de acordo com as normas do sistema internacional de relações financeiras;
- compilar uma lista de ajustes nos relatórios;
- preparação de demonstrações financeiras alteradas e transformadas que cumpram as normas dos sistemas internacionais de contabilidade financeira.
O método de contabilidade paralela envolve o uso simultâneo de padrões nacionais e internacionais para relatar e refletir dados em dois sistemas contábeis. A contabilidade paralela é considerada mais trabalhosa, mas também mais precisa que o método de transformação.
Vídeo sobre o tema
Relatório anual de uma sociedade de responsabilidade limitada
Com base no inciso 2º do art. 33 da Lei “Sobre Sociedades de Responsabilidade Limitada” de 08/02/1998 nº 14-FZ (doravante denominada Lei LLC), aprovação de relatórios anuais e balanços anuais de uma sociedade de responsabilidade limitada (doravante denominada a LLC) refere-se aos poderes da assembleia geral de participantes (doravante denominada GMS).
IMPORTANTE! Esses documentos não são intercambiáveis, porém, na elaboração do relatório anual, via de regra, são utilizados os resultados financeiros da LLC.
A legislação da Federação Russa não fornece um modelo para o relatório anual de uma LLC. No entanto, fica estabelecido que deve incluir as seguintes informações sobre o patrimônio líquido da empresa (Cláusula 3ª do Artigo 30 da Lei das LLC):
- dinâmica das mudanças no valor dos ativos líquidos (NAV) e capital autorizado (AC) da LLC para os 3 anos financeiros anteriores (ou para cada ano se a LLC estiver operando há menos de 3 anos), inclusive para o relatório período;
- os resultados da análise das fontes e circunstâncias que influenciaram a redução do NAV em relação ao capital, conforme conclusão do diretor geral da LLC, do conselho de administração (se houver na LLC);
- uma lista de medidas para equilibrar a situação relativamente à discrepância entre o VPL e o montante do capital.
Na prática, na elaboração do relatório anual, algumas LLCs se orientam (por analogia) pelo regulamento “Sobre a divulgação de informações por emissores de títulos patrimoniais”, aprovado. Banco da Rússia, 30 de dezembro de 2014, nº 454-P, contendo uma lista de informações que devem ser incluídas no relatório da sociedade por ações.
Outras regras relativas ao conteúdo, bem como ao procedimento de elaboração do relatório anual, poderão ser estabelecidas em documento interno da LLC.
Um exemplo de relatório anual de uma LLC pode ser baixado no link: Relatório anual LLC - amostra.
IMPORTANTE! De acordo com art. 47 da Lei das LLCs, caso a LLC possua comissão de auditoria (auditor), antes da aprovação da OSU, o relatório anual está sujeito à análise obrigatória por este órgão (pessoa).
Se a LLC emitir ações títulos entre um número ilimitado de pessoas, seus relatórios anuais estão sujeitos a divulgação (artigo 2º do artigo 49 da lei LLC).
De acordo com art. 34 da Lei da OSU LLC sobre a questão da revisão do relatório anual é realizada de 1º de março ao final de abril. Um período mais específico é previsto no estatuto da LLC. A decisão de aprovação do relatório é elaborada com base no protocolo OSG ou na decisão do participante único (artigo 39.º da Lei LLC).
IMPORTANTE! Ao tomar esta decisão, os requisitos do art. 67.1 do Código Civil da Federação Russa. Isso significa que a decisão deve ser confirmada por notário ou de outra forma estabelecida pelo estatuto da LLC ou por decisão unânime dos participantes. O não cumprimento destes requisitos implica a nulidade de tal decisão (cláusula 107 da resolução do plenário do Supremo Tribunal da Federação Russa datada 23.06.2015 № 25).
Um exemplo de protocolo para aprovação do relatório anual de uma LLC pode ser baixado no link: Protocolo para aprovação de relatórios anuais de LLC (amostra).
Assim, orientada pelos requisitos para a elaboração de relatório anual previstos em lei, uma LLC, com base em ato interno, pode aprovar seu próprio formulário de relatório, levando em consideração as especificidades da atividade da empresa, sua estrutura societária e outros indicadores importantes.
O período de preparação dos relatórios contabilísticos e fiscais anuais está em pleno andamento. A principal tarefa de um especialista em serviços financeiros agora é resumir, analisar as transações do ano passado e corrigir erros. O trabalho atual nem sempre permite acompanhar as mudanças na nossa legislação em rápida evolução. Muitas vezes é difícil, mesmo para um especialista experiente, adaptar-se a uma nova interpretação de leis antigas.
Via de regra, as demonstrações financeiras das organizações consistem em:
- balanço patrimonial;
- demonstração de resultados;
- anexos aos mesmos, previstos em regulamento;
- relatório do auditor confirmando a confiabilidade das demonstrações financeiras da organização, caso estejam sujeitas a auditoria obrigatória de acordo com as leis federais;
- nota explicativa.
É claro que nem todas as organizações devem fornecer todos estes formulários. A lista de documentos necessários para a apresentação das demonstrações financeiras anuais depende do tipo de empresa.
Um erro comum: as pequenas empresas sujeitas a auditoria obrigatória não têm em conta que a sua responsabilidade é fornecer todos os formulários de reporte para os quais possuem indicadores relevantes.
Agora, ao preparar as demonstrações financeiras, surgem dúvidas sobre o correto reflexo das transações comerciais individuais nelas.
“Uma das questões que mais gera polêmica continua sendo o procedimento de contabilização das faturas recebidas do comprador”, afirma Chefe do Departamento de Consultoria e Metodologia da VneshEkonomAudit Tatyana Lobko. – Na maioria das vezes são levados em consideração pelas organizações como parte de investimentos financeiros. Na verdade, tais letras não atendem aos critérios de aplicação financeira, pois, via de regra, não trazem nenhum rendimento e são utilizadas apenas como meio de pagamento. Nos seminários, especialistas do Ministério das Finanças expressaram repetidamente a opinião de que as letras de câmbio deveriam ser consideradas como documentos monetários.”
Temos que admitir que em últimos anos os relatórios contábeis perderam, até certo ponto, sua importância. Hoje, o preenchimento correto dos relatórios fiscais é de grande importância para os contadores. Aqui também precisamos de ter em conta a ambiguidade da nossa legislação.
Por exemplo, no cálculo do imposto predial sobre determinadas questões, mesmo os especialistas do Ministério das Finanças e das autoridades fiscais não têm uma visão clara. Um dos pontos que causa discrepâncias é a necessidade de cobrança de IPTU sobre os objetos transferidos em regime de arrendamento. Essa propriedade é contabilizada não como um ativo fixo, mas como um investimento lucrativo em bens materiais. Portanto, não está sujeito ao imposto predial. Acontece que as empresas de arrendamento mercantil, que possuem muitos ativos fixos que servem para gerar renda, não precisam pagar IPTU. Esta posição foi assumida pelo Ministério das Finanças da Federação Russa. No entanto, os especialistas fiscais não concordam com ela.
Sim, muitas vezes é muito difícil determinar por conta própria as áreas “doentes” da contabilidade e da tributação. Os especialistas sabem que existem pelo menos duas maneiras de lidar com as dificuldades: procurar a ajuda de consultores ou participar de seminários onde serão discutidos assuntos relevantes.
Um destes seminários especializados é o “Relatório Contabilístico Anual de 2004. Contabilidade e tributação em 2005” será realizada em Chelyabinsk no dia 25 de fevereiro. Os especialistas incidirão sobre as questões mais frequentes que foram identificadas durante as consultas sobre a preparação de relatórios contabilísticos e fiscais, bem como através das cartas dos leitores da revista Glavbukh.
Qualquer contador interessado poderá ouvir de Natalya Tomilo, especialista-chefe do Departamento de Controle Financeiro do Estado, Contabilidade e Relatórios do Ministério das Finanças da Rússia, respostas a questões relacionadas à preparação das demonstrações financeiras anuais. Em particular, o procedimento para elaboração de um balanço e demonstração de lucros e perdas será explicado levando em consideração o PBU 18/02 “Contabilização de cálculos de imposto de renda”.
Tatyana Lobko, chefe do Departamento de Metodologia e Consultoria da empresa de auditoria “VneshEkonomAudit”, falará sobre os problemas associados à preparação de relatórios fiscais e as formas de resolvê-los. Editor chefe revista "Sputnik do Contador Chefe".
Separadamente, o seminário irá considerar questões relacionadas com as mudanças na legislação este ano. Aqui, por exemplo, está uma dessas questões. A partir de 1º de janeiro de 2005, o procedimento de pagamento dos benefícios por invalidez temporária foi alterado. Agora, o valor máximo do benefício é de 14.350 rublos. A principal diferença em relação a todos os anos anteriores é que os dois primeiros dias do benefício são pagos pelo empregador. Até agora, os pagamentos provinham do Fundo de Segurança Social.
Como a legislação russa sofre frequentemente alterações, é muito importante que os contabilistas discutam este assunto não apenas com os seus colegas contabilistas, mas também com especialistas de diferentes níveis. Assim, o próximo seminário contém valor e significado prático.
