เรากรอกข้อมูลในช่องใบแจ้งหนี้แยกส่วนอย่างถูกต้อง: จุดตรวจ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และข้อมูลอื่นๆ วางจุดตรวจสอบของผู้ชำระเงินในใบสั่งชำระเงิน จุดตรวจสอบใดระบุไว้ในใบแจ้งหนี้

รหัสเหตุผลในการลงทะเบียน (RPC) คือรหัสที่เสริม TIN และมีข้อมูลเกี่ยวกับพื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

จะถอดรหัสจุดตรวจได้อย่างไร?

จุดตรวจเป็นลำดับเลขอารบิค 9 ตัว

• อักขระสองตัวแรกสอดคล้องกับรหัสเรื่อง สหพันธรัฐรัสเซีย- สำหรับผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ตัวเลขสองหลักแรกในจุดตรวจคือ 99
• อักขระที่สามและสี่แสดงหมายเลขของสำนักงานสรรพากรที่จดทะเบียนองค์กรหรือแผนกแยก ณ สถานที่จดทะเบียน ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์หรือการขนส่ง หรือประมวลผลข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนหรือยกเลิกการจดทะเบียน
• ป้ายสองป้ายในตำแหน่งที่ห้าและหกของจุดตรวจระบุเหตุผลในการลงทะเบียน สิ่งเหล่านี้ไม่เพียงแต่เป็นตัวเลขเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตัวพิมพ์ใหญ่ของตัวอักษรละตินตั้งแต่ A ถึง Z อีกด้วย

รหัสหมายเลข 001 หมายความว่าองค์กรรัสเซียได้ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน

รหัส 006 - 008 หมายความว่าองค์กรผู้เสียภาษีของรัสเซียได้รับการจดทะเบียน ณ สถานที่จดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์ (ขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน)

• อักขระสามตัวสุดท้ายคือหมายเลขซีเรียลที่มอบให้บริษัทเมื่อลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและตามความเหมาะสม

หลายบริษัทมีจุดตรวจเดียวกัน ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแห่งเดียวกันด้วยเหตุผลเดียวกัน

จุดตรวจที่จับคู่กับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีช่วยให้คุณระบุได้อย่างชัดเจนไม่เพียงแต่องค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแต่ละแผนกที่แยกจากกันด้วย

คุณต้องรู้อะไรบ้างเกี่ยวกับจุดตรวจ?

Federal Tax Service และธนาคารทราบเรื่องนี้และไม่ต้องการให้คุณกรอกจุดตรวจ แต่บางครั้งความเข้าใจผิดเกิดขึ้นระหว่างคู่สัญญา ในกรณีนี้คุณต้องอ้างอิงขั้นตอนการลงทะเบียนสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและรหัสภาษี

• ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะได้รับภาษีเพิ่มเติม ณ สถานที่จดทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

หลักแรกของจุดตรวจนี้คือ 99 แสดงว่าบริษัทจดทะเบียนกับผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

จุดตรวจของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดระบุไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีของรัฐบาลกลาง

VAT คือภาษีของรัฐบาลกลาง ดังนั้นใบแจ้งหนี้จะระบุ KPP ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หากมีการระบุจุดตรวจ ณ สถานที่ขององค์กรไว้ในใบแจ้งหนี้จะไม่เกิดข้อผิดพลาดและจะไม่ป้องกันการรับการหักเงินจากคู่สัญญา

จุดตรวจ ณ ตำแหน่งขององค์กรระบุไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณและการตั้งถิ่นฐานอื่น ๆ

องค์กรมีรหัสเหตุผลสองประการสำหรับการลงทะเบียน: ตามสถานที่ และในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ควรระบุจุดตรวจสอบใดในการกรอกใบแจ้งหนี้? รหัสที่กำหนดเมื่อลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักเงินจะแสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดส่งรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังผู้ตรวจ ณ สถานที่จดทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะต้องมีจุดตรวจในการประกาศนี้ตามการแจ้งเตือนการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

องค์กรมีจุดตรวจ 2 จุด ควรระบุจุดไหน

N 85n กำหนดกรณีและขั้นตอนในการมอบหมายจุดตรวจให้กับผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ รหัสเหตุผลในการลงทะเบียนใดๆ ที่กำหนดให้กับบริษัทคือรหัสของบริษัทเอง

ดังนั้นใบแจ้งหนี้อาจระบุจุดตรวจใด ๆ ที่สำนักงานสรรพากรมอบหมายให้กับผู้เสียภาษีหรือไม่ระบุเลย ในเวลาเดียวกันหาก บริษัท ตัดสินใจที่จะระบุจุดตรวจตามความเห็นของเราจากมุมมองของการบริหารภาษีจะเป็นตรรกะมากขึ้นที่จะระบุรหัสที่กำหนดในใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียน บริษัท ที่ใหญ่ที่สุด ผู้เสียภาษี เนื่องจาก .

การตรวจสอบนี้เป็นการควบคุมการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัท*(1)

KPP: ได้รับมอบหมายเมื่อใดและมีความหมายอย่างไร

สำคัญ

เมื่อพิจารณาถึงปัญหาแล้ว เราได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้: เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษี ใบแจ้งหนี้ และเอกสารอื่น ๆ องค์กรของคุณควรระบุจุดตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายเมื่อลงทะเบียนองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เหตุผลในการสรุป: ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี องค์กรต่างๆ จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามลำดับ ณ ตำแหน่งขององค์กร ตำแหน่งของแผนกที่แยกจากกัน ณ ที่ตั้งของจริง ทรัพย์สินที่เป็นของมันและ ยานพาหนะเช่นเดียวกับเหตุผลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัสเซียมีสิทธิ์ในการกำหนดลักษณะเฉพาะของการบัญชีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดโดยหน่วยงานด้านภาษี คุณสมบัติของการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคุณสมบัติ) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 N 85n

ใช่ พี.

ควรระบุจุดตรวจสอบใดในใบแจ้งหนี้สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 N 104n) ดังนั้นในความเห็นของเราเราสามารถสรุปได้ว่าในปัจจุบันหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตได้พัฒนาแนวทางที่เหมือนกันเพื่อระบุจุดตรวจสอบในการคืนภาษี
ควรระบุจุดตรวจสอบเดียวกันในบรรทัด 2b ของใบแจ้งหนี้ คำอธิบายที่คล้ายกันได้รับจากพนักงานของหน่วยงานราชการซ้ำแล้วซ้ำอีก (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2552 N 03-07-09/47 ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2551 N 03-07-09 /33 ลงวันที่ 14/05/2550 N 03-01-10/4-96 ลงวันที่ 20/04/2550 N 03-07-11/114) จดหมายที่ระบุจากฝ่ายการเงินยังอธิบายว่าช่อง "จุดตรวจสอบผู้ชำระเงิน" ในเอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระภาษีนั้นถูกกรอกในลักษณะเดียวกัน

โปรดชี้แจงว่าต้องระบุจุดตรวจใดในสัญญาและใบแจ้งหนี้ของบริษัท: จุดตรวจที่กำหนดเกี่ยวกับการจดทะเบียนบริษัทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หรือจุดตรวจที่กำหนดเกี่ยวกับการจดทะเบียน ณ สถานที่ ตามมาตรา. มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขของสัญญาจะถูกกำหนดโดยดุลยพินิจของคู่สัญญา ยกเว้นในกรณีที่เนื้อหาของเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องถูกกำหนดโดยกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ
กฎระเบียบปัจจุบันไม่ได้กำหนดข้อบ่งชี้ในสัญญาของรายละเอียดเช่นรหัสเหตุผลในการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีตามเงื่อนไขบังคับของสัญญา ดังนั้น คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายมีสิทธิในการสรุปข้อตกลงในการระบุจุดตรวจใด ๆ ที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กร รวมถึงรหัสหลาย ๆ อัน และไม่ต้องระบุจุดตรวจใด ๆ มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุรายละเอียดบังคับซึ่งจะต้องแสดงในใบแจ้งหนี้
ผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะมอบหมายให้ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดมีเหตุผลใหม่สำหรับรหัสการลงทะเบียน (KPP) ดังนั้นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจึงได้รับการกำหนดค่า KPP สองค่าในบริเวณที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มุมมองที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (ดูคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25.11.2004 N 7448/04) . แบบฟอร์มคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมถึงขั้นตอนการกรอก (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22 มีนาคม 2555 N ММВ-7-3/

ควรระบุจุดตรวจสอบใดในใบแจ้งหนี้สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ความสนใจ

เพื่อให้การบริหารภาษีมูลค่าเพิ่มมีประสิทธิผล เมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะต้องระบุจุดตรวจสอบที่ระบุไว้ในประกาศนี้และในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ป้องกันไม่ให้หน่วยงานภาษีระบุผู้ขาย ผู้ซื้อ ชื่อของสินค้า (งาน บริการ) และมูลค่า รวมถึงอัตราภาษีและจำนวนภาษี ไม่ได้เป็นเหตุให้ปฏิเสธที่จะยอมรับจำนวนเงินที่หักลดหย่อน ของภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ. .

2 ช้อนโต๊ะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อผิดพลาดดังกล่าวอาจรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการบ่งชี้จุดตรวจ ณ ตำแหน่งขององค์กรแทนที่จะเป็นจุดตรวจของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ควรระบุจุดตรวจสอบใดในใบแจ้งหนี้สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

หากองค์กรมีจุดตรวจสอบสองจุด (เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและอยู่ที่สถานที่ตั้ง) ใบแจ้งหนี้ควรระบุจุดตรวจสอบที่กำหนดให้เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด กระทรวงการคลังของรัสเซียได้สรุปข้อสรุปนี้ในจดหมายลงวันที่ 20 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 03-07-09/49236

ฝ่ายการเงินได้ชี้แจงจุดยืนของตนดังนี้ ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ในการประกาศนี้ เขาระบุจุดตรวจที่ได้รับมอบหมายจากหน่วยงานด้านภาษีนี้ เพื่อให้การบริหารภาษีมูลค่าเพิ่มมีประสิทธิภาพควรระบุจุดตรวจสอบเดียวกันเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกใบแจ้งหนี้ โปรดดูหนังสืออ้างอิง "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"
คุณสมบัติของการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคุณสมบัติ) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 N 85n ดังนั้นข้อ 4 ของลักษณะเฉพาะกำหนดว่าการตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายในสามวันหลังจากได้รับเอกสารจากการตรวจสอบของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ณ สถานที่ขององค์กร ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมแจ้งให้ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดทราบถึงการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในรูปแบบ N 9-KNU (อนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 26 เมษายน 2548 N SAE-3-09/178 ). ในทางกลับกันหน้า

ลักษณะเฉพาะกำหนดว่าการตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายในสามวันหลังจากได้รับเอกสารจากการตรวจสอบของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ณ สถานที่ขององค์กรส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมการแจ้งเตือน ถึงผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะต้องแจ้งการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในแบบฟอร์ม N 9-KNU (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 26 เมษายน 2548 N SAE-3-09/178) ในทางกลับกัน ข้อ 5 ของคุณลักษณะระบุว่าเมื่อลงทะเบียนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดกับผู้ตรวจระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ที่กำหนดให้กับผู้ตรวจของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ณ ที่ตั้งขององค์กรไม่เปลี่ยนแปลง

รูปแบบของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลรวมถึงขั้นตอนการกรอก (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22 มีนาคม 2555 N ММВ-7-3/ ดังนั้น ข้อ 3.2 ของขั้นตอนระบุว่าเมื่อกรอกหน้าชื่อเรื่อง (แผ่น 01) โดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด TIN และ KPP จะติดอยู่บนพื้นฐานของการแจ้งเตือนการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของนิติบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดใน แบบฟอร์ม N 9-KNU ดังนั้นเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้ KPP ที่กำหนดให้กับองค์กรเมื่อลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะถูกระบุ โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีกฎที่คล้ายกันในข้อ 3.2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กร (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 N ММВ-7-11/895) ใน ข้อ

เราขอให้คุณให้คำแนะนำในการกรอกใบแจ้งหนี้เกี่ยวกับจุดตรวจของผู้ขาย โดยปกติแล้วเรา (ผู้ขาย) จะออกใบแจ้งหนี้โดยมีจุดตรวจเป็นนิติบุคคลหลัก ที่อยู่. การจัดส่งทำจากคลังสินค้าที่มีจุดตรวจของตัวเองเป็นแผนกแยกต่างหากซึ่งเรามีใบอนุญาตจำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ไม่ได้ส่งการรายงานแยกต่างหากเกี่ยวกับ OP คลังสินค้าและสำนักงานในสำนักงานสรรพากรแห่งเดียว จุดตรวจใดระบุในใบแจ้งหนี้ได้ถูกต้อง

ต้องระบุจุดตรวจของแผนกแยกในใบแจ้งหนี้

กรอกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่งจากแผนกแยกต่างหากดังนี้:

ในบรรทัดที่ 2 "ผู้ขาย" ระบุชื่อเต็มหรือชื่อย่อของผู้ขาย - นิติบุคคลตามเอกสารประกอบ (บริษัท แม่)

ในบรรทัด 2a “ที่อยู่” - ตำแหน่งขององค์กรหลัก

ในบรรทัด 2b “ TIN/KPP ของผู้ขาย” - TIN ขององค์กรแม่และ KPP ของแผนกแยกต่างหาก

ในบรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา” - ชื่อและที่อยู่ทางไปรษณีย์ของผู้ตราส่งที่แท้จริงนั่นคือแผนกแยกต่างหาก

ขั้นตอนนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรคย่อย "e" ของวรรค 1 ของภาคผนวก 1 ถึงคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 เมษายน 2555 ไม่ . 03-07-09/32, , Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2014 เลขที่ GD-4-3/13250

ควรระบุข้อมูลใดเกี่ยวกับผู้ขายผู้ตราส่งในใบแจ้งหนี้หากสินค้า (งานบริการ) ขายโดยสาขาหรือแผนกแยกต่างหาก

ทุกอย่างขึ้นอยู่กับการแบ่งส่วนขององค์กร - รัสเซียหรือต่างประเทศ - ขายสินค้า (งานบริการ)

องค์กรรัสเซีย

ออกใบแจ้งหนี้ในนามขององค์กร สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าสาขาและแผนกแยกอื่น ๆ ไม่ใช่ผู้เสียภาษีแยกต่างหาก (ศิลปะ, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบรรทัดที่ 2b ของใบแจ้งหนี้จุดตรวจ ให้จดแผนกแยกต่างหาก และในบรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา” - รายละเอียดของเขา จัดทำใบแจ้งหนี้ในลักษณะเดียวกันเมื่อปฏิบัติงาน (บริการแสดงผล) ลักษณะเฉพาะเพียงอย่างเดียวคือกฎสำหรับการกรอกบรรทัดที่ 3 "ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา": คุณต้องใส่เส้นประลงไป

มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง ใบแจ้งหนี้ของแผนกการขนส่งสินค้าเพื่อส่งออกไปยังสาธารณรัฐเบลารุสและคาซัคสถาน เนื่องจากข้อกำหนดเฉพาะของการรับส่งเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างหน่วยงานภาษีของประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจึงสามารถระบุจุดตรวจขององค์กรส่งออกหลักได้

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรคย่อย "e" ของวรรค 1 ของภาคผนวก 1 ถึงคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 เมษายน 2555 ฉบับที่ 32/03-07-09/32 ลงวันที่ 1 เมษายน 2552 เลขที่ 03-07-09/58 หน่วยบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2557 เลขที่ GD-4-3/13250

ตัวแทนจากต่างประเทศ

หากมีการขายสินค้า งาน หรือบริการโดยสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศที่จดทะเบียนในรัสเซีย จะถือว่าสินค้า งาน หรือบริการนั้นเป็นผู้เสียภาษีอิสระ หน่วยดังกล่าวออกใบแจ้งหนี้ในนามของตนเอง ดังนั้นในบรรทัด 2, 2a และ 2b ของแต่ละใบแจ้งหนี้ ให้ระบุชื่อและที่อยู่ ป้อนข้อมูลนี้ตามเอกสารตามที่สำนักงานตัวแทนเปิดและลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 3 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 เมษายน 2551 เลขที่ 03-07-11/171

การจัดเก็บภาษี

สิ่งที่ต้องเขียนลงในใบแจ้งหนี้หากทำธุรกรรมผ่านสาขา

Roman Timokhin ผู้เชี่ยวชาญจากนิตยสาร Glavbukh

บทความนี้จะช่วยได้อย่างไร:กรอกใบแจ้งหนี้ให้ถูกต้องหากผู้ซื้อหรือผู้ขายเป็นสาขาหรือแผนกแยกอื่นๆ
สิ่งที่จะปกป้องคุณจาก:จากการโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมาย

คุณทราบดีว่าบริษัทที่ขอลดหย่อน VAT ต้องมีใบแจ้งหนี้ หากเอกสารสำคัญนี้หายไปหรือมีข้อผิดพลาด เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถถอนการหักเงินได้

หากบริษัทของคุณ “เรียบง่าย”

ผู้ที่ชำระภาษี "แบบง่าย" จะไม่ขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ซื้อ"

สมมติว่าสาขาหรือแผนกแยกอื่นๆ เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางฝั่งผู้ขาย หรือในทางกลับกัน: สินค้าจะถูกส่งไปยังคลังสินค้าของคุณซึ่งอยู่ห่างไกลจากสำนักงานใหญ่ในเชิงภูมิศาสตร์ นั่นคือคลังสินค้าเป็นแผนกแยกต่างหาก อาจเป็นไปได้ว่าทั้งผู้ขายและผู้ซื้อเป็นตัวแทนจากบริษัทในเครือของตน เห็นพ้องกันว่าสถานการณ์ดังกล่าวไม่ใช่เรื่องแปลกในทางปฏิบัติ อย่างไรก็ตาม ไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการกรอกใบแจ้งหนี้ในกรณีดังกล่าวในมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเอกสารนี้ เราได้บอกคุณถึงวิธีที่จะไม่ทำผิดพลาดเมื่อเตรียมเอกสารสำหรับการทำธุรกรรมที่มีแผนกแยกกัน นอกจากนี้ เราจะไม่พูดถึงเฉพาะใบแจ้งหนี้เท่านั้น ( คำแนะนำสั้น ๆสำหรับพวกเขามีอยู่ในตารางด้านล่าง) แต่ยังเกี่ยวกับสมุดการขายและหนังสือซื้อสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับ

ใบแจ้งหนี้จะถูกกรอกอย่างไรหากฝ่ายแยกต่างหากเกี่ยวข้องกับธุรกรรมในส่วนของผู้ขายหรือผู้ซื้อ

อุปกรณ์ประกอบฉาก	ป้อนข้อมูลอะไร
บรรทัดที่ 2 “ผู้ขาย”	ชื่อเต็มหรือตัวย่อของบริษัทที่ขาย หากซัพพลายเออร์เป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศ คุณต้องเขียนชื่อของแผนกนี้ตามเอกสารตามที่สร้างขึ้นในรัสเซีย
บรรทัด 2a “ที่อยู่”	รายละเอียดหน่วยงานขาย ได้แก่ ที่อยู่ของบริษัทแม่ หากซัพพลายเออร์เป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศ คุณต้องเขียนที่อยู่ของที่ตั้งของแผนกนี้ตามเอกสารตามที่สร้างขึ้นในรัสเซีย
บรรทัด 2b “TIN/KPP ของผู้ขาย”	TIN ของบริษัทผู้ขายเอง และจุดตรวจสอบของแผนกแยกต่างหาก หากซัพพลายเออร์เป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศ คุณต้องเขียน INN และ KPP ของแผนกนี้ตามเอกสารที่จดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ
บรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา”	ชื่อและที่อยู่ทางไปรษณีย์ของผู้จัดส่งที่แท้จริงซึ่งก็คือแผนกแยกต่างหาก หากแผนกปฏิบัติงาน (ให้บริการ) ให้ใส่เส้นประในบรรทัดนี้
บรรทัดที่ 4 “ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา”	ชื่อและที่อยู่ทางไปรษณีย์ของผู้รับตราส่งจริงตามเงื่อนไขของสัญญานั่นคือหน่วยแยกต่างหาก หากมีการดำเนินงาน (ให้บริการ) สำหรับแผนก ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางในบรรทัดนี้
บรรทัดที่ 6 “ผู้ซื้อ”	ชื่อเต็มหรือตัวย่อของบริษัทจัดซื้อตามเอกสารส่วนประกอบ หากผู้ซื้อเป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศคุณต้องเขียนชื่อของแผนกนี้ตามเอกสารตามที่สร้างขึ้นในรัสเซีย
บรรทัด 6a "ที่อยู่"	รายละเอียดของบริษัทจัดซื้อ ได้แก่ ที่อยู่ที่บริษัทแม่ตั้งอยู่ หากผู้ซื้อเป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศคุณจะต้องเขียนที่อยู่ของที่ตั้งของแผนกนี้ตามเอกสารตามที่สร้างขึ้นในรัสเซีย
บรรทัด 6b “INN/KPP ของผู้ซื้อ”	TIN ของบริษัทจัดซื้อเองและ KPP - ของแผนกแยกต่างหาก หากผู้ซื้อเป็นสาขา (สำนักงานตัวแทน) ขององค์กรต่างประเทศคุณต้องเขียน INN และ KPP ของแผนกนี้ตามเอกสารที่จดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในรัสเซีย ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ

วิธีนับใบแจ้งหนี้

แม้ว่าบริษัทจะมีสาขา แต่ก็สะดวกกว่าในการนับใบแจ้งหนี้สำหรับทั้งองค์กร นั่นคือสำนักงานใหญ่และหน่วยงานที่อยู่ห่างไกลทางภูมิศาสตร์จะต้องปฏิบัติตามหมายเลขเดียวโดยเรียงจากน้อยไปหามาก นี่คือสิ่งที่ตัวแทนของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกแนะนำให้ทำในจดหมายลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 16-15/049391 และผู้ตรวจสอบในภูมิภาคอื่นๆ ก็อาจคาดหวังเช่นเดียวกันจากบริษัทต่างๆ

หากจำเป็นท่านมีสิทธิจองห้องพักได้ อย่างไรก็ตาม มีตัวเลือกที่สะดวกกว่า: คุณสามารถกำหนดรหัสหรือดัชนีเพิ่มเติมให้กับหมายเลขใบแจ้งหนี้ของแผนกแยกต่างหากได้ ตัวอย่างเช่น ทำให้หมายเลขใบแจ้งหนี้ของสำนักงานใหญ่ต่อเนื่องกัน (หมายเลข 1, 2, 3) และหมายเลขใบแจ้งหนี้สาขาที่มีดัชนี (หมายเลข 1/f, 2/f, 3/f) ลำดับที่คุณกำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้จะแสดงอยู่ในนโยบายการบัญชีของคุณ

ในเวลาเดียวกัน เราทราบว่าการละเมิดหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเป็นเหตุให้ปฏิเสธที่จะหัก VAT ได้ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นโดยหลักการแล้วบริษัทสามารถใส่เลขลงไปตามลำดับใดก็ได้

ควรป้อนข้อมูลใดในบรรทัด "ผู้ขาย", "ผู้ซื้อ", "ผู้ตราส่ง" และ "ผู้รับตราส่ง"

ดังที่คุณทราบ องค์กรและผู้ประกอบการได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระ VAT สาขาและแผนกอื่นๆของบริษัทไม่มีสถานะนี้ และหากเป็นเช่นนั้น ฝ่ายต่างๆ จะสามารถออกใบแจ้งหนี้ในนามขององค์กรแม่ได้เท่านั้น นั่นคือเหตุผลที่ในบรรทัด (“ ผู้ขาย”) คุณต้องเขียนชื่อองค์กรและในบรรทัด 2a - ที่อยู่ของสำนักงานใหญ่ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 8 ธันวาคม 2552 หมายเลข 03- 07-11/310 และลงวันที่ 1 เมษายน 2552 ครั้งที่ 03-07-09/58)

รายละเอียดที่สำคัญ

หน่วยงานที่แยกกันสามารถออกใบแจ้งหนี้ในนามของบริษัทแม่ได้เท่านั้น

สำหรับ TIN นั้นเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรโดยรวม ดังนั้นจึงเป็น TIN ของบริษัทผู้ขายที่ระบุไว้ในบรรทัด 2b ของใบแจ้งหนี้

แต่แต่ละหน่วยก็มีจุดตรวจของตัวเอง ซึ่งหมายความว่าคุณควรป้อนรหัสเหตุผลในการลงทะเบียน ขึ้นอยู่กับว่าแผนกใดทำหน้าที่เป็นผู้ขาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปเหล่านี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-09/55

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ซื้อจะถูกกรอกในลักษณะเดียวกัน นั่นคือพวกเขาเขียนชื่อและที่อยู่ของสำนักงานใหญ่ เนื่องจาก TIN เป็นเรื่องธรรมดาสำหรับองค์กร จึงแสดงอยู่ในบรรทัดที่ 6b จุดตรวจจะระบุจุดที่สอดคล้องกับหน่วยเฉพาะ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-07-09/43

เพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อนี้

เราเขียนว่าใบแจ้งหนี้ใดจากซัพพลายเออร์ของคุณที่ถือว่าไร้ที่ติ เราเขียนไว้ในบทความ "ใบแจ้งหนี้ใดจากซัพพลายเออร์ของคุณที่ถือว่าไร้ที่ติ" (ตีพิมพ์ในนิตยสาร "Glavbukh" ฉบับที่ 11, 2011)

ข้อกำหนดที่คล้ายกันนี้ใช้เมื่อกรอกบรรทัด "ผู้รับตราส่ง" สมมติว่าสินค้าถูกส่งไปยังคลังสินค้า (แยกแผนก) ซึ่งหมายความว่าใบแจ้งหนี้จะต้องมีที่อยู่ทางไปรษณีย์และชื่อของแผนกนี้ เจ้าหน้าที่จาก Federal Tax Service ของรัสเซียในมอสโกมั่นใจในสิ่งนี้ (ดูจดหมายลงวันที่ 24 มีนาคม 2552 เลขที่ 16-15/028080)

เมื่อคู่สัญญาเสร็จสิ้นงานหรือให้บริการแล้ว เส้นประจะถูกเพิ่มลงในบรรทัด นี่เป็นกฎทั่วไปที่ใช้ได้อย่างสมบูรณ์สำหรับบริษัทที่มีแผนกแยกกัน

ลองพิจารณาสถานการณ์นี้ สำนักงานสาขาหรือตัวแทนของบริษัทต่างประเทศทำหน้าที่เป็นผู้ขายหรือผู้ซื้อ หน่วยงานดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าพวกเขาเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว บรรทัดของใบแจ้งหนี้ที่ระบุผู้ขาย (บรรทัด 2a และ 2b) หรือผู้ซื้อ (บรรทัด 6a และ 6b) สะท้อนถึงรายละเอียดของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนนี้อย่างชัดเจน นั่นคือที่อยู่ ชื่อ และ TIN พร้อมจุดตรวจนั้นเป็นหน่วยเดียวกันเลย ข้อสรุปเหล่านี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-07-11/171

ประเด็นพิเศษ: ในบรรทัด "ผู้ตราส่ง" เขียน "เขา" (หากสาขาส่งสินค้าเอง) ตัวอย่างเช่น เมื่อคลังสินค้าอยู่ห่างจากสาขาหรือสำนักงานตัวแทนในทางภูมิศาสตร์ คุณจะต้องระบุที่อยู่ทางไปรษณีย์และชื่อของคลังสินค้าตามเอกสาร อันที่จริงในกรณีนี้คลังสินค้าถือเป็นแผนกแยกต่างหากที่เกี่ยวข้องกับสาขาขององค์กรต่างประเทศ

อย่างไรก็ตาม คุณไม่สามารถเขียน "aka" ในบรรทัด "Consignee" ได้ สิ่งนี้ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่ได้เขียนไว้ในมติหมายเลข 914 เป็นเรื่องสมเหตุสมผลที่สุดที่จะรักษาทะเบียนภาษีดังกล่าวสำหรับทั้งบริษัท ท้ายที่สุดแล้ว VAT คือภาษีของรัฐบาลกลาง และจะชำระ ณ สถานที่ขององค์กรแม่ วิธี, ข้อมูลทั่วไปในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ทั้งทะเบียนภาษีและใบกำกับภาษี) จะต้องอยู่ที่สำนักงานใหญ่ หากยังไม่เสร็จสิ้นอาจเกิดสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์ได้: เจ้าหน้าที่ภาษีจะขอหนังสือซื้อ และมีเพียงข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานของสำนักงานใหญ่และไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานของฝ่ายต่างๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจพิจารณาว่าการลงทะเบียนไม่ได้รับการดูแลเลยและออกค่าปรับให้กับบริษัทตามมาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ จะสะดวกกว่าสำหรับคุณหากสมุดรวมการซื้อ (การขาย) รวมถึงบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับอยู่ที่สำนักงานใหญ่

คุณสามารถจัดระเบียบการไหลของเอกสารได้ดังนี้ แยกแผนกจะจัดเก็บและเลขที่ใบรับและออกใบแจ้งหนี้ในลักษณะทั่วไป เมื่อสิ้นสุดไตรมาส แผนกต่างๆ จะโอนส่วนของนิตยสารและหนังสือขาย (ซื้อ) ไปยังสำนักงานใหญ่ ส่วนดังกล่าวก็จะกลายเป็น ส่วนสำคัญทะเบียนภาษีแบบรวม

สำหรับส่วนของวารสารที่โอนไปยังสำนักงานใหญ่ ให้จัดทำทะเบียนสำหรับบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับ ซึ่งจะช่วยระบุใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากแผนกที่แยกจากกันโดยเฉพาะ รีจิสเตอร์สามารถออกแบบได้ทุกรูปแบบ

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

1. ในบรรทัดที่ระบุผู้ขายและผู้ซื้อ ให้เขียนข้อมูล (ชื่อ ที่อยู่ และ TIN) ขององค์กรแม่ ข้อยกเว้นคือจุดตรวจซึ่งแต่ละหน่วยมีของตนเอง

2. เส้นและสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับผู้ตราส่งจริง (ผู้รับตราส่ง) นั่นคือชื่อและที่อยู่ของแผนกแยกต่างหาก

โปรดชี้แจงขั้นตอนการกรอกรายการใบแจ้งหนี้:

2 "ผู้ขาย"

2b "TIN/KPP ของผู้ขาย"

3 "ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา"

4 "ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา"

6 "ผู้ซื้อ"

6a "ที่อยู่"

6b "ผู้ซื้อ TIN/KPP"

1) เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ผ่านแผนกแยกต่างหากของตนเองซึ่งตั้งอยู่ในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าและออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าในนามขององค์กร

2) เมื่อจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ไปยังหน่วยแยกต่างหากที่อยู่ในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรคำนวณและชำระ VAT จากส่วนกลาง ณ สถานที่ขององค์กรแม่

1. เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ผ่านช่องทางแยกของตนเอง

แผนกที่อยู่ในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชื่อผู้ขาย

ตามวรรค 3 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหน้าที่ในการจัดทำใบแจ้งหนี้ เก็บบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ หนังสือซื้อและหนังสือการขายถูกกำหนดให้กับผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หน่วยงานที่แยกจากกันไม่ใช่ผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น หากองค์กรขายสินค้า (งาน บริการ) ผ่านแผนกต่างๆ หน่วยงานเหล่านี้สามารถออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ) ให้กับลูกค้าในนามขององค์กรเท่านั้น

ดังนั้นในบรรทัดที่ 2 "ผู้ขาย" ชื่อขององค์กรผู้ขาย (ผู้เสียภาษี) จึงถูกระบุตามเอกสารประกอบ

ตัวแทนของหน่วยงานกำกับดูแลยึดมั่นในตำแหน่งที่คล้ายกันเช่นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/20/2550 N 03-07-11/114 ลงวันที่ 05/04/2549 N 03-04-09/08 ลงวันที่ 08/09/2547 N 03-04-11/127 จดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 08.26.2004 N 03-1-08/1880/18 นอกจากนี้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งตามมติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 15 ธันวาคม 2549 N A19-9501/06-43-F02-6691/06-S1 ในกรณี N A19 -9501/06-43 .

ที่ตั้งของผู้ขาย

เนื่องจากองค์กรต่างๆ ไม่ใช่แผนกที่แยกจากกัน ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระ VAT ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยแผนกแยกต่างหากในบรรทัด 2a "ที่อยู่" จะต้องระบุที่ตั้งขององค์กรผู้เสียภาษีตามเอกสารประกอบ

ตำแหน่งนี้สอดคล้องกับความเห็นของหน่วยงานกำกับดูแลซึ่งระบุไว้ในจดหมายข้างต้น

ควรสังเกตว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ห้ามไม่ให้รวมข้อมูลเพิ่มเติมในใบแจ้งหนี้ ดังนั้นในบรรทัดที่พิจารณาพร้อมกับที่ตั้งขององค์กรการขายจึงอนุญาตให้ระบุที่อยู่ของแผนกแยกต่างหากได้

INN/KPP ของผู้ขาย

ในบรรทัด 2b “TIN/KPP ของผู้ขาย” ในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยแผนกแยกต่างหาก TIN ขององค์กรผู้เสียภาษีและ KPP ของแผนกแยกต่างหากจะถูกระบุ *(1)

ในเวลาเดียวกัน เราขอแจ้งให้คุณทราบว่ามาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุรายละเอียดที่จำเป็นซึ่งจะต้องแสดงในใบแจ้งหนี้ การไม่มีรายละเอียดที่ระบุไว้อย่างใดอย่างหนึ่งเป็นเหตุให้หน่วยงานภาษีปฏิเสธที่จะยอมรับจำนวน VAT เพื่อหักลดหย่อน จุดตรวจไม่ได้ระบุเป็นรายละเอียดบังคับซึ่งจำเป็นต้องแสดงในใบแจ้งหนี้

คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 N 914 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎสำหรับการรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้หนังสือซื้อและสมุดการขายสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ระบุจุดตรวจเป็นรายละเอียดใบแจ้งหนี้

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/05/2547 N 04-03-11/54 ระบุว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำกฎที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกหลังวันที่ 1 มีนาคม พ.ศ. 2547 และไม่มีรหัสเหตุผลในการลงทะเบียนสำหรับการหักเงินไม่ควรได้รับการยอมรับ

อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่สามารถเป็นเหตุให้ปฏิเสธที่จะยอมรับได้ หักจำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขาย

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้น (มติของ FAS Volga-Vyatka District ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 ในกรณีที่หมายเลข A43-49696/2005-40-893, FAS East Siberian District ลงวันที่ 4 เมษายน 2007 ในกรณีที่หมายเลข A19 -18342/ 06-43-F02-1808/07 ลงวันที่ 27/03/2550 กรณีหมายเลข A19-16116/06-52-F02-1525/07 ลงวันที่ 26/02/2550 กรณีหมายเลข A19-18751 /06-F02- 778/07 FAS Far Eastern District ลงวันที่ 31/05/2006, 24/05/2006 ในกรณีที่หมายเลข F03-A73/06-2/1265, FAS West Siberian District ลงวันที่ 14/12/2005 ในกรณีที่ N F04-8955/2005 (17823-A75-34), FAS Moscow District ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2549 กรณีหมายเลข KA-A40/4564-06, FAS Volga District ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2549 กรณีหมายเลข A65-20099/ 05-SA2-34, FAS ของ North-Western District ลงวันที่ 10/09/2006 ในกรณีที่ A56-24612/2005, ลงวันที่ 03/06/2007 ในกรณีที่ A56-43839/2005, FAS ของ Central District ลงวันที่ 09/06/2548 ในกรณีที่หมายเลข A09-5 /05-12 บริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 03/05/2550 ในกรณีที่หมายเลข Ф09-1280/07-С2)

นอกจากนี้ตามมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามลำดับ ณ ตำแหน่งขององค์กร ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก เช่นเดียวกับที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่เขาเป็นเจ้าของและอื่น ๆ ในบริเวณที่ประมวลกฎหมายภาษีกำหนดไว้

คำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2547 N BG-3-09/178 ได้กำหนดขั้นตอนและรายการกรณีของการกำหนดจุดตรวจให้กับผู้เสียภาษีซึ่งสะท้อนให้เห็นอย่างสมบูรณ์ในมาตรา 83 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีนี้ รหัสเหตุผลในการลงทะเบียนใดๆ ที่กำหนดให้กับบริษัทคือรหัสของบริษัทเอง

ดังนั้นใบแจ้งหนี้อาจระบุจุดตรวจใด ๆ ที่สำนักงานสรรพากรกำหนดให้กับผู้เสียภาษีหรือไม่ระบุเลย

ชื่อและที่อยู่ของผู้จัดส่ง

ตามตำแหน่งอย่างเป็นทางการในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยแผนกแยกต่างหาก บรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา” จะต้องระบุชื่อและที่อยู่ของผู้จัดส่งที่แท้จริง นั่นคือเมื่อจัดส่งสินค้า (งานบริการ) ผ่านแผนกแยกต่างหาก - ชื่อและที่อยู่ไปรษณีย์ของแผนกโครงสร้าง (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 26 สิงหาคม 2547 N 03-1-08/1880/18@, จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 20 ตุลาคม 2547 N 24-11/68949 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 16 กันยายน 2547 N 24-14/60104)

เราเห็นด้วยกับตำแหน่งนี้ อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา หากจำเป็น ในบรรทัดที่ 3 ของใบแจ้งหนี้ นอกเหนือจากที่อยู่ของแผนกที่แยกต่างหากแล้ว ยังสามารถระบุที่อยู่ของบริษัทแม่ได้อีกด้วย เนื่องจากตามที่ระบุไว้ข้างต้น สิ่งนี้ไม่ได้ถูกห้ามโดยกฎหมายภาษีและอากรในปัจจุบัน

บทสรุป:

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) โดยแผนกแยกขององค์กรควรกรอกใบแจ้งหนี้ดังนี้:

บรรทัดที่ 2 ระบุชื่อขององค์กรตามเอกสารประกอบ

ในบรรทัด 2a - ตำแหน่งขององค์กรตามเอกสารประกอบ (หากจำเป็น - ที่อยู่ของหน่วย)

ในบรรทัด 2b - TIN ขององค์กรและจุดตรวจของแผนกแยก

ในบรรทัดที่ 3 - ชื่อตามเอกสารส่วนประกอบและที่อยู่ของผู้จัดส่งที่แท้จริงนั่นคือแผนกแยกต่างหาก (หากจำเป็นสามารถระบุที่อยู่ขององค์กรแม่เพิ่มเติมได้)

2. เมื่อจัดส่งสินค้า (งาน, บริการ) ไปยังแผนกแยก

(ถึงผู้ซื้อ) ซึ่งตั้งอยู่ในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย

ชื่อและที่อยู่ของผู้รับตราส่ง

เกี่ยวกับการกรอกตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 4 "ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา" ของใบแจ้งหนี้ควรสังเกตว่าตามกฎที่ได้รับอนุมัติตามมติหมายเลข 914 บรรทัดนี้ระบุชื่อเต็มหรือชื่อย่อของผู้รับตราส่งตาม เอกสารส่วนประกอบและที่อยู่ทางไปรษณีย์ (นั่นคือที่อยู่หน่วยโครงสร้างขององค์กร (คลังสินค้า) ที่ต้องจัดส่งสินค้า)

ดังนั้นเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่ง (ดำเนินการจัดเตรียมไว้) ไปยังแผนกโครงสร้างขององค์กร บรรทัดที่ 4 ระบุชื่อตามเอกสารประกอบและที่อยู่ทางไปรษณีย์ของผู้รับตราส่ง (ในกรณีของงานที่ทำ บริการที่ให้ไว้ในบรรทัดนี้จะมีเครื่องหมายขีดกลางกำกับไว้) ตำแหน่งที่คล้ายกันได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2004 N 03-04-11/127 เช่นเดียวกับในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 04/24/ 2550 ยังไม่มีข้อความ 19-11/37426.

เราขอดึงความสนใจของคุณไปที่มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2550 N F09-3164/07-C2 ในกรณีที่ N A07-22833/06 ศาลชี้ให้เห็นว่ามาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับความจำเป็นในการระบุในคอลัมน์ "ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา" ของใบแจ้งหนี้ที่อยู่ขององค์กรแม่เมื่อรับสินค้าโดยแยกต่างหาก แผนก. อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา ที่อยู่ของบริษัทแม่สามารถระบุได้ในบรรทัดที่ 4 เพื่อเป็นรายละเอียดเพิ่มเติมของที่อยู่ของแผนกแยกต่างหาก

ชื่อผู้ซื้อ

เนื่องจากหน่วยงานที่แยกจากกันไม่ใช่ผู้ชำระ VAT เมื่อกรอกบรรทัดที่ 6“ ผู้ซื้อ” ชื่อขององค์กรแม่จะถูกระบุตามเอกสารประกอบเนื่องจากถือเป็นผู้เสียภาษี (หนังสือกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 08/09/2547 N 03-04-11/ 127 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 24 เมษายน 2550 N 19-11/37426)

ที่ตั้งของผู้ซื้อ

ตามตำแหน่งอย่างเป็นทางการในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับแผนกแยกต่างหาก บรรทัด 6a "ที่อยู่" จะต้องระบุที่ตั้งขององค์กรแม่ * (2)

ในกรณีนี้ มีความจำเป็นต้องให้ความสนใจกับมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2004 ในกรณีที่หมายเลข F04/2578-1052/A27-2004 ซึ่งศาลระบุว่าบทบัญญัติดังกล่าว ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่จำเป็นต้องระบุที่อยู่บังคับคือผู้เสียภาษีและไม่ใช่สาขาของเขาดังนั้นการระบุในใบแจ้งหนี้ที่อยู่ของสาขาซึ่งเป็นผู้รับตราส่งจึงไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับ ปฏิเสธที่จะยอมรับการหักจำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขาย ข้อสรุปเดียวกันนี้จัดทำโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกตามมติลงวันที่ 14 ธันวาคม 2547 ในกรณีที่หมายเลข KA-A40/11623-04

กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกรอกรายละเอียดของใบแจ้งหนี้หากออกให้กับแผนกแยกต่างหาก ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามที่เกิดขึ้นในสถานการณ์ดังกล่าวได้ในบทความนี้

ไอเอ็นเอ็น/เคพีพี

กฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ซึ่งได้รับอนุมัติตามมติรัฐบาลหมายเลข 1137 เมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ไม่ได้กำหนดว่าควรระบุจุดตรวจสอบใดในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับหน่วยแยกต่างหาก: องค์กรแม่หรือหน่วยแยกต่างหาก

ในกรณีนี้ ในบรรทัดที่ 6b “TIN/KPP” กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำให้ระบุ KPP ของหน่วยแยกต่างหาก (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/04/2016 หมายเลข 03-07- 09/25719 ลงวันที่ 26/02/2559 เลขที่ 03-07-09/11029 ลงวันที่ 09/05/2557 เลขที่ 03-07-09/44671)

ชื่อผู้ซื้อ

ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) ที่องค์กรซื้อสำหรับสาขาและแผนกอื่น ๆ ที่แยกจากกัน (หรือผ่านพวกเขา) เป็นนิติบุคคลที่องค์กรแม่เป็นตัวแทน ดังนั้นใบแจ้งหนี้จะออกให้กับองค์กรแม่และในบรรทัดที่ 6 "ผู้ซื้อ" มีการระบุรายละเอียดไว้ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 03-07-09/25719 ลงวันที่ 15 พฤษภาคม , 2012 ฉบับที่ 03-07-09/55 , Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 16-15/1099)9, FAS North Caucasus District ลงวันที่ 1 เมษายน 2552 กรณีหมายเลข A63-675 /2008-C4-17)

ที่ตั้งของผู้ซื้อ

ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 มีการเปลี่ยนแปลงในแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้และกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ (ดูมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2017 ฉบับที่ 981) ตามกฎใหม่ ในบรรทัด 6a ของใบแจ้งหนี้ คุณต้องเขียน: “ที่อยู่ที่ระบุใน Unified ทะเบียนของรัฐนิติบุคคลภายในสถานที่ตั้งของนิติบุคคล" (อนุวรรค "k" ของวรรค 1 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2560 ฉบับที่ 981)

จนถึงวันที่ 01.10.2017 เจ้าหน้าที่แนะนำว่าเมื่อเตรียมใบแจ้งหนี้ให้ระบุในบรรทัด 6a "ที่อยู่" ที่อยู่ของผู้ซื้อ - นิติบุคคลที่เป็นตัวแทนโดยองค์กรแม่ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.26.2016 ฉบับที่ 03 -07-09/11029 กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 26.02 .2559 ฉบับที่ 03-07-09/11029)

คุณสามารถค้นหาและดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ รวมถึงแบบฟอร์มที่ใช้ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2017 ได้ในบทความ

ขณะนี้ยังไม่มีการชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับขั้นตอนการระบุที่อยู่เมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปยังแผนกแยกต่างหากโดยใช้แบบฟอร์มใหม่ แต่การวิเคราะห์ในจำนวนทั้งสิ้นข้อ 3 ของศิลปะ 55 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและย่อย “k” ข้อ 1 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ตามที่แก้ไขเพิ่มเติม พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2560 หมายเลข 981 สันนิษฐานได้ว่าในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาในบรรทัด 6a "ที่อยู่" ของใบแจ้งหนี้ควรระบุที่อยู่:

• สำหรับแผนกแยกต่างหากที่ไม่ใช่สำนักงานตัวแทนหรือสาขา คุณต้องระบุที่อยู่ขององค์กรแม่ที่ป้อนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร

ชื่อและที่อยู่ของผู้รับตราส่ง

หากผู้รับตราส่งสินค้าเป็นแผนกแยกต่างหากขององค์กร (เช่นสาขา) บรรทัดที่ 4 "ผู้รับตราส่งและที่อยู่ของเขา" ของใบแจ้งหนี้ระบุรายละเอียดของแผนกนี้ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 04.05.2559 ฉบับที่ 03-07-09/25719 ลงวันที่ 13.04 .2555 ฉบับที่ 03-07-09/35) เจ้าหน้าที่แสดงมุมมองที่คล้ายกันก่อนหน้านี้เกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่ออกตามกฎของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 914 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 24 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 16-15/028080 ลงวันที่ 20 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 19-11/026593 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.11.2554 ฉบับที่ 03-07-09/36)

ผลลัพธ์

เมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปยังแผนกแยกต่างหากของผู้ซื้อ ให้ระบุชื่อและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีขององค์กรแม่ ด่าน ชื่อและที่อยู่ของผู้รับตราส่ง - แผนกแยกต่างหาก เกี่ยวกับที่อยู่ของผู้ซื้อในบรรทัด 6a ของใบแจ้งหนี้ตั้งแต่วันที่ 10/01/2017 คุณสามารถใช้คำแนะนำที่ให้ไว้ในบทความนี้หรือรอการชี้แจงอย่างเป็นทางการ