Порядок складання бухгалтерського балансу (приклад). Річний звіт акціонерного товариства Як зробити річний звіт компанії
Річна бухгалтерська звітність- Форма бухгалтерської звітності, яка здається за рік.
Складається вона на основі ведення протягом року регістрів бухобліку, податкового обліку, а також проміжної звітності.
Склад річної бухгалтерської звітності
Склад річної бухгалтерської звітності регламентовано ст. 14 закону "Про бухгалтерський облік" від 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Так, річна бухгалтерська звітність складається з бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них (ч. 1 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
До додатків належать (п.п. 2, 4 Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н):
Звіт про зміни капіталу;
Звіт про рух коштів;
Звіт про цільове використання коштів (для некомерційних організацій);
інші додатки (пояснення).
Форми річної бухгалтерської звітності затверджено Наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н.
Аудиторський висновок
Якщо організація підлягає обов'язковому аудиту (ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ), то у складі річної бухгалтерської звітності до Росстату потрібно також подати аудиторський висновок, який підтверджує достовірність бухгалтерської звітності (п. 5 ПБО 4/99). .
У разі, якщо на момент подання звітності до органів статистики аудит в організації не завершено, здати висновок можна буде пізніше.
Зробити це потрібно пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського висновку, але обов'язково до 31 грудня року, наступного за звітним роком включно (п. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Таким чином, до складу річної бухгалтерської звітності входять:
Бухгалтерський баланс (форма №1);
Звіт про фінансові результати підприємства (форма звітності №2);
Звіт про зміни капіталу (форма №3);
Звіт про рух коштів (форма звітності №4);
Пояснення до бухгалтерського балансу та аудиторський висновок (обов'язково тільки для тих, хто має проводити щорічні аудиторські перевірки).
Спрощений бухгалтерський баланс (форма №1);
Спрощений звіт щодо фінансової діяльності підприємства (форма звітності №2).
Вимоги до складання річної бухгалтерської звітності
Основною вимогою є достовірність даних.
Тобто показники мають бути достовірними для того, щоб будь-який користувач звітності (чи зовнішній чи внутрішній) не засумнівався у показниках господарської діяльності підприємства.
Вимога своєчасності даних також впливає якість складеної річної звітності. Тобто дані мають бути відображені саме в звітному періоді, в якому вони відбулися.
Також усі показники мають бути порівнянними. Тобто має бути забезпечено взаємопов'язання даних усіх форм із даними облікових регістрів та декларацій.
Принцип повноти вказує на те, що всі дані бухгалтерської звітності мають бути відображені у повному обсязі.
Якщо повнота представлених даних відсутня, то цей факт повинен бути відображений в пояснювальній записці.
Хто має складати річну бухгалтерську звітність
Річна бухгалтерська звітність зобов'язана складати всі організації та підприємці, за винятком тих осіб, які мають можливість застосовувати спрощений вид річної бухгалтерської звітності (або не складати її зовсім), а саме:
малий бізнес;
некомерційні підприємства;
учасники проекту "Сколково".
Користувачі бухгалтерської звітності
Річна бухгалтерська звітність є зведеною формою бухгалтерської інформації підприємства.
У бухгалтерської інформації завжди є користувачі, тобто ті, хто використовує цю інформацію для різних цілей. Усі користувачі бухгалтерської інформації поділяються на внутрішніх та зовнішніх.
До внутрішніх користувачів відносяться керівники фірм, вищестоящі організації (якщо є), керівні підрозділи (якщо підприємство велике).
До зовнішніх користувачів належить Федеральна служба державної статистики (Росстат), Федеральна податкова служба (ФНП), Пенсійний фонд (ПФР), Фонд соціального страхування (ФСС). До зовнішніх користувачів також належать будь-які фізичні та юридичні особи, оскільки бухгалтерська звітність будь-якої фірми повинна відповідати принципам гласності та доступності будь-якому користувачеві.
Бухгалтерський баланс
Бухгалтерський баланс (Ф-1) складається з активу та пасиву, що вимикають розділи, у кожному з яких виділяються рядки, що містять дані про певні види майна або зобов'язань.
Актив включає 2 розділи:
I. Необоротні активи
Тут міститься інформація про ОС, НМА, НДДКР, довгострокові фінансові вкладення, тобто про майно, яке не може бути реалізовано швидко.
ІІ. Оборотні активи
Це звані короткі (легко реалізовані) активи: запаси, дебіторська заборгованість із терміном погашення до 1 року, короткострокові фінансові вкладення, кошти.
У пасиві є 3 розділи:
ІІІ. Капітал та резерви
Він відображає відомості про капітал організації (статутний, резервний, додатковий) і нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
IV. Довгострокові зобов'язання
Це зобов'язання зі строком погашення понад 12 місяців (позикові, оціночні, відстрочені).
V. Короткострокові зобов'язання
У цьому розділі подають інформацію про зобов'язання з терміном погашення менше року, у т. ч. про позикові кошти, кредиторську заборгованість, оціночні та інші зобов'язання.
Усі показники балансу наводяться однією з дат:
Рядки балансу кодуються. Код береться із додатка 4 до наказу № 66н.
Звіт про фінансові результати
Звіт про фінансові результати, який є важливим документом, що відображає показник чистого прибутку або збитків, сформованих з урахуванням таких показників:
-
собівартості;
витрат – управлінських, комерційних;
інших доходів - доходів від участі в інших компаніях та ін;
інших витрат-відсотків до сплати та ін.
поточного податку на прибуток та коригування, пов'язаних з розбіжністю даних бухгалтерського та податкового обліків.
Додатки до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати
Форми 3, 4 та 6 бухгалтерського балансу входять до складу річної бухгалтерської звітності та є додатками до його основних форм (балансу та звіту про фінансові результати):
форма 6 – звіт про цільове використання коштів.
Бланки форм додатків, як і основних форм бухгалтерської звітності, затверджено наказом Мінфіну Росії «Про форми бухгалтерської звітності організацій» від 02.07.2010 № 66н.
Звіт про зміни капіталу
Форма 3 бухгалтерського балансу – це звіт про зміни капіталу.
У ньому відображаються відомості про власний капітал організації, до якого належать:
статутний (складковий) капітал;
Додатковий капітал;
Резервний капітал;
нерозподілений прибуток;
інші резерви.
Крім того, у звіті відображається інформація про власні акції, викуплені в акціонерів.
Форма 3 складається з 3 розділів:
1. Рух капіталу
Це таблиця, де показується зміна капіталу організації за 2 роки (звітний і попередній). З неї видно, як змінився капітал (збільшився чи зменшився) і рахунок чого відбулися зміни.
2. Коригування у зв'язку зі зміною облікової політики та виправленням помилок
Цей розділ містить відомості про коригування величини капіталу, спричинені зміною облікової політики або пов'язаними з виправленням суттєвих помилок минулих років, виявлених після затвердження бухгалтерської звітності минулого року.
3. Чисті активи
У цьому розділі містяться відомості про чисті активи організації за 3 роки (звітний та 2 попередні).
Порядок розрахунку чистих активів встановлено наказом Мінфіну Росії від 28.08.2014 № 84н.
Звіт про рух коштів
Дана форма формується на підставі показників рахунків 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 55 "Спеціальні рахунки", 57 "Переклади в дорозі". У звіті відображаються залишки за рахунками, їхній рух (прихід, витрата) тощо. також відображаються дані про грошові еквіваленти (високоліквідні фінансові вкладення).
Звіт про рух коштів містить інформацію про рух грошових потоків організації за звітний та попередній роки.
У звіті про рух коштів відображаються окремо грошові потоки:
від поточних операцій.
від інвестиційних операцій
від фінансових операцій
У цьому кожному виду діяльності показуються надходження і витрачання коштів.
Звіт про цільове використання коштів
Шоста форма балансу - це звіт про цільове використання коштів, який складають некомерційні організації (НКО) та юридичні особи, які отримують будь-яке цільове фінансування.
Для НКО цей звіт є по суті основним. У цьому звіті вони розкривають інформацію про цільове використання коштів, одержаних для забезпечення статутної діяльності. У ньому відображається залишок коштів цільового фінансування на початок звітного року, надходження та витрачання таких коштів протягом звітного періоду та їх залишок на кінець року.
Форма 6, як і і основні форми звітності (баланс і ), має два варіанти оформлення: повний (додаток 1 до наказу № 66н) і спрощений (додаток 5 до наказу № 66н).
Останній варіант звітності можуть становити організації, які мають право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, при складанні звітності за спрощеною формою.
Пояснення до бухгалтерської звітності
Пояснення до даних форм не мають встановленого формату та необхідні для розкриття загальних показників, наведених у двох основних формах – Баланс та Звіт про фінансові результати.
Спрощений варіант звітності
При спрощеному варіанті звітності обов'язковими формами є баланс, звіт про фінансові результати та звіт про цільове використання коштів, а пояснення до них слід оформлювати лише у разі нагальної потреби.
Оскільки звіт про цільове використання коштів (форма 6) призначений для використання за наявності руху коштів певного призначення, його застосовують не завжди.
Таким чином, форми 3, 4 і 6 можуть не складатися особами, які звітують за спрощеною формою.
Терміни та адреса подання річної звітності
Річна бухгалтерська звітність усі організації зобов'язані представляти за місцем її знаходження не пізніше 31 березня за такими адресами:
до податкової інспекції (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
територіальний орган статистики (ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Якщо 31 березня співпаде з вихідним днем, здати звітність можна буде пізніше наступного його робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Висновок
Упорядкування бухгалтерської звітності складає бланках певної форми, затверджених Мінфіном Росії, і з дотриманням певних правил внесення інформації у ці бланки.
Форми 3, 4 та 6 – це додатки до 2 основних бухгалтерських звітних документів: бухбалансу та звіту про фінрезультати.
Форми 3 (звіт про зміни капіталу) та 4 (звіт про рух грошових коштів) оформляються в обов'язковому порядку, якщо основні звіти створюються у їх повному варіанті.
Форма 6 (звіт про цільове використання коштів) складається лише за наявності у звітуючої особи коштів цільового фінансування.
Так само як і 2 основні форми звітності, форма 6 може бути оформлена за спрощеним варіантом організацією, що має право на ведення спрощеного обліку.
На медіаклубі «АСІ-Благосфера» експерти поділилися своїми напрацюваннями в галузі підготовки річних звітів – як перетворити процес на легке та приємне заняття та в якому форматі представити партнерам та донорам свої зусилля та досягнення.
Одразу дві нещодавні події у світі НКО мотивують учасників переглянути свій підхід до річних звітів — поставитися до їхньої підготовки більш конструктивно та активніше застосовувати їх як комунікаційний інструмент.
Перше — конкурс президентських грантів 2017 року (заявки не приймаються до 31 травня). Розміщений на сайті НКО звіт ілюструє відкритість організації та підвищує обізнаність громадськості, донорів та інших зацікавлених сторін щодо її роботи. Це обов'язкова вимога для всіх претендентів та одержувачів грантів.
Друге — поновлюваний після трирічної перерви конкурс публічної звітності НКО «Точка відліку» Форуму Донорів. Звіт сприятиме розвитку навичок із підготовки різноформатних звітів та зміні ставлення до них із «просто звіту» на інструмент комунікації для формування довіри у цільових аудиторій.
Більше динаміки в цифрах, кейсів, цитат
Катерина Пожидаєва, експерт аудиторсько-консалтингової компанії EY (раніше Ernst & Young) радить класичну технологію підготовки звіту – коли дані збираються систематично, з опорою на стандартні елементи GRI-звітності – загальні та спеціалізовані.
«При системній роботі зі збирання даних та наявності статистики їх перевірка, аналіз та написання звіту займають зовсім небагато часу, близько 3 тижнів, — сказала Катерина «Милосердію». — Якщо ж регулярна рутинна робота зі збору інформації співробітниками не велася, написання звіту стає серйозною проблемою — її рішення забирає набагато більше часу та сил, а результат знижується».
Катерина Пожидаєва, експерт аудиторсько-консалтингової компанії EY. Фото із сайту asi.org.ru
- Чим більше динаміки в статистичних даних вашого звіту, тим він переконливіший. Кількісні показники збирайте рік у рік – це системна робота! Доручіть співробітникам після кожної акції заносити дані про неї (фото, цифри) у спеціальну форму, щоб заощадити ресурси під час підготовки та уникнути авралів згодом.
- Обсяг публічного звіту не такий важливий, як суттєвість інформації в ньому. Без неї звіт втрачає сенс.
- Пишіть у стилі, найближчому до читача: орієнтуйтеся на мову цільової аудиторії.
- Пам'ятайте, що ефективність річного звіту вимірюється тим, що він став кращим за попередній.
- Плануйте етапи роботи над звітом, продумайте концепцію та попередній зміст. Крім інтерпретації даних, не забудьте про їхню верифікацію. Здійсніть незалежну перевірку даних: більшість кількісних показників можна уточнити.
- Подивіться на діяльність своєї організації через призму публікацій про себе у ЗМІ. Ви зрозумієте, які ваші проекти привернули увагу та який справили ефект.
- Замість звітів за формами, наслідуючи практику успішних західних фондів, пишіть звіти з якісними історіями, кейсами, цитатами, додаючи туди консолідовані показники.
Плакат, листівка, відео – форма звіту може бути будь-якою
На думку Ельвіри Алейниченка, керівника програми «Точка відліку» Форуму Донорів, основне завдання звіту – закликати читача до дії: будьте партнером, співробітничайте з нами pro bono, жертвуйте, ведіть з нами проекти, станьте нашим волонтером. Тому дуже важливо писати звіт, маючи на увазі ключові аудиторії, мету звіту та тих, з ким ви хочете працювати.
«Найкращий звіт не обов'язково містить 100 сторінок, — наголосила експерт. – Закликати до дії можна за допомогою 6 сторінок з інфографікою».
Вона докладно зупинилася на друкованому та електронному видах, які може приймати звіт, та навела приклади різних форматів. У друкованому вигляді звіт може стати товстою книгою, глянцевим журналом із традиційними рубриками, брошурою, листівкою, плакатом, листівкою. В електронному виконанні — електронним статичним або інтерактивним pdf-файлом, книгою, що прогортається, мікросайтом, відеороликом.
Креативні варіанти, що існують у світі, — це випуск звіту у формі поліетиленових пакетів, і у вигляді афіш, інших варіантів. "Коли звіт готовий і ви плануєте його розсилати, визначтеся, що ви хочете - щоб його запам'ятали або щоб на нього відгукнулися і як?" - Підсумувала керівник проекту «Точка відліку».
Ельвіра Алейниченко, керівник програми «Точка відліку» Форуму Донорів.
Інструкція
Складання фінансової звітності включає два основних етапи: підготовка матеріалів і подальші її складання та подання. При підготовці до складання фінансового звіту необхідно завершити всі наявні бухгалтерські операції, які припадають на кінець звітного періоду, а також усі фінансові дані, необхідні для складання звітності.
Складання фінансової звітності виконуйте відповідно до описаних вимог, а також згідно з різними методичними відомчими вказівками. Фінансова звітність має бути представлена вчасно всім заінтересованим органам, перелік яких також визначено законодавством, при цьому цей документ має бути підписаний та засвідчений відповідно до всіх вимог до оформлення документів, які застосовуються до фінансової звітності.
До складу фінансової звітності мають входити різноманітні документи. Насамперед, бухгалтерський баланс. Адже в цьому документі відображається матеріальне становище підприємства у звітному періоді.
Можна доповнити річну фінансову звітність пояснювальною запискою. У ній роз'ясніть моменти заповнення всіх форм фінансової звітності, дайте інші необхідні пояснення, за допомогою яких ця звітність стає об'єктивнішою та наочнішою.
У свою чергу, в пояснювальній записці можна використовувати діаграми, графіки або . У тексті пояснювальної записки роз'ясніть принципи оцінки всіх виробничих запасів підприємства, дайте аналіз їх використання, досліджуйте способи найповнішого використання потенціалу компанії, і навіть підвищення кваліфікації працівників.
Прикріпіть звіт про прибутки та збитки до фінансової звітності. Він докладно характеризує всі фінансові результати діяльності фірми звітний період.
Включіть у звітність також такі звіти: про рух капіталу підприємства - цей документ зможе показати, як змінюється склад коштів фірми; звіт про рух усіх коштів, який дозволить скласти уявлення про витрачання цих коштів фірми, їх надходження та залишки.
Відобразіть у фінансовій звітності відомості про позикові кошти підприємства, його борги та кредити.
Відповідно до чинного законодавства, кожне підприємство, організація чи установа зобов'язані щороку складати фінансову звітність, де відображаються результати їх діяльності. До цієї фінансової звітності відносять баланс підприємства, а також облік прибутків та збитків. Баланс підприємства є відомість, у якій зазначені джерела надходження коштів та їх подальші вкладення у діяльність.
Вам знадобиться
- - Баланс підприємства.
Інструкція
Почніть із відображення активів підприємства. Активи є кошти, що перебувають на підприємстві у звітний період. Активи підприємства поділяються на: оборотні та необоротні. До оборотних активів кошти та інші активи, призначені для реалізації та споживання протягом операційного циклу або протягом 1 року, починаючи з дати складання балансу. До розділу оборотних активів необхідно включити такі суми, як дебіторська заборгованість, запаси, векселі, фінансові інвестиції, кошти та інші активи. До розділу необоротних активів необхідно включити такі суми, як: відстрочені податкові активи, кошти, незавершене будівництво та інші необоротні активи. Розділ «Активи» є першим параграфом .
Заповніть розділ «Пасиви» на підприємства. Пасиви є зобов'язання підприємства у вигляді кредитів, позик і позичок. Залежно від терміну дії пасивів їх можна розділити на: і довгострокові. До короткострокових зобов'язань необхідно віднести суми кредиторської заборгованості, термін погашення якої не перевищує 12 місяців. До довгострокових зобов'язань віднесіть суми кредитів, видані терміном більш як 12 місяців, і навіть суми довгострокового лізингу, терміном понад 1 рік.
Включіть до фінансової звітності суми власного капіталу. Для цього необхідно заповнити такі розділи як: статутний капітал (сума зафіксована в установчих документах), пайовий капітал (пайові внески засновників), додатково вкладений капітал (суми перевищення вартості реалізації акцій над їх номіналом), інший додатковий капітал (суми дооцінки нематеріальних активів), резервний капітал (суми резервів за рахунок прибутку), неоплачений капітал (суми заборгованості за внесками до статутного капіталу) та вилучений капітал (вартість викуплених акцій).
Відобразіть облік прибутків та збитків підприємства. Для цього розрахуйте валовий та чистий прибуток підприємства. Валовий прибуток розраховується як різниця між обсягом продажів продукції та її собівартістю. Чистий прибуток можна підрахувати, визначивши суму різниці між валовим прибутком та іншими витратами діяльності.
Додайте до фінансової звітності пояснення. У поясненнях відобразіть статті, такі як: відомості про методи бухгалтерського обліку, уточнення опису деяких статей активів та пасивів, відомості про основні операції та позабалансові статті.
Відео на тему
Перед кожним фінансовим директором стоїть завдання – об'єктивно оцінити результати роботи фірми, виявити можливі проблеми у її функціонуванні, проаналізувати виконання стратегічних цілей. І тому необхідно вміти читати фінансову інформацію, подану у звітності організації.
Інструкція
Фінансова звітність компанії – це досить великий обсяг даних, досить складний для сприйняття. Як правило, при її розгляді звертають увагу лише на окремі статті, але забувають про оцінку діяльності підприємства в цілому.
Під час читання фінансової інформації слід вивчити динаміку статей бухгалтерського балансу. Горизонтальний аналіз дає можливість порівняти показники активів та пасивів з попередніми періодами, визначити, наскільки змінилася кожна стаття, за рахунок якої частини власних та позикових коштів сформовано компанії.
Вертикальний аналіз грунтується на визначенні частки кожної статті активу і пасиву загалом. У цьому досить легко визначити деякі показники. Наприклад, для розрахунку кредитоспроможності достатньо співвідношення власного та позикового капіталу.
Найбільш важливими щодо ефективності роботи підприємства є рентабельність продажів (ставлення прибутку від продажу обсягом виручки) і рентабельність власного капіталу (ставлення чистий прибуток до величині власного капіталу).
Серед показників оборотності особливу увагу слід приділити оборотності кредиторської та дебіторської заборгованості, що визначається як ставлення заборгованості до виручки підприємства. Якщо показник оборотності дебіторську заборгованість вищий, ніж оборотність кредиторської, це свідчить про ефективність використання фінансових ресурсів у організації.
Відео на тему
Складання звітності – необхідна частина діяльності будь-якої організації. Статистична, бухгалтерська, фінансова та податкова звітність є основою для вивчення, аналізу, прогнозування та прийняття управлінських рішень. Перед тим, як складати звітність будь-якого виду, ви повинні дізнатися про загальні вимоги, які пред'являються до таких документів.
Інструкція
Перед тим як складати звітність, навіть якщо форма її подання є довільною, вивчіть вимоги різних норм і стандартів, у тому числі міжнародних і тих, що належать до локальних нормативних актів і дія яких обмежується тільки вашим підприємством. Дотримання цих норм особливо важливо під час ведення зовнішньоекономічної діяльності, та й за взаємодіями коїться з іншими підприємствами, зареєстрованими біля РФ.
Звітність, що містить кількісні та якісні оцінки, особливо фінансова, бухгалтерська та податкова, має бути об'єктивною, достовірною та актуальною. Використовуйте під час її складання перевірені дані; бажано, щоб відомості, надані іншими виконавцями, були засвідчені їх підписами.
У звітності обов'язково мають бути наведені оцінки та порівняння фактичних результатів діяльності підприємства з тими, що були досягнуті у минулі періоди, та з тими, що були заплановані. Для полегшення порівняння та аналізу всі дані надавайте в єдиному кількісному чи грошах.
Регулярну звітність надайте у встановлені нормативами терміни. Особливо суворо це правило має виконуватися щодо податкової звітності, де порушення термінів подання звіту тягне за собою значні штрафні санкції.
Оформляйте звіти відповідно до стандартів діловодства та вимог до її змісту та оформлення, які встановлені у галузевих нормативах. Звіт, який надається зовнішнім органам, обов'язково підпишіть у керівника підприємства та посадової особи, яка уповноважена нести відповідальність за даний вид звітності. Підписи завіряйте печаткою організації.
Зверніть увагу
Звітність складається на підставі внутрішніх документів, які можуть належати до комерційної таємниці. Але майте на увазі, що після подачі її до державних органів з нею можуть бути ознайомлені усі зацікавлені особи.
Порада 5: Складання фінансової звітності: підводне каміння
Фінансова звітність повинна повною мірою відображати інформацію про фінансове становище підприємства та його господарську діяльність. Підводним камінням при складанні фінансової звітності є проблеми точності та достовірності даних, а також питання відповідності звітності міжнародним стандартам.
Проблеми складання фінансової звітності
Основною проблемою складання фінансової звітності є ймовірність припущення помилок. Поняття помилки у фінансовій звітності визначається як надання недостовірної інформації. Вирізняють такі види помилок: математичні, облікові, неправильна інтерпретація результатів діяльності підприємства, помилки з неуважності, помилки з метою шахрайства. Найбільш проблемними і важко виявляються помилки через неправильну інтерпретацію господарської діяльності.
У фінансовій практиці всі помилки класифікуються на такі групи:
- навмисні та ненавмисні помилки;
- суттєві та несуттєві помилки;
- помилки поточного періоду та помилки попередніх періодів.
Визначаються методи виправлення помилок у фінансовій звітності, їх два: коректурний метод - полягає у закресленні неправильних даних та вказівці поряд правильної інформації, що передбачає наявність підпису виправляючого із зазначенням дати виправлення;
другий метод «сторно» - використовується у випадках внесення помилкової інформації до державної бази даних і є складання бухгалтерської довідки, в якій вказуються причини помилки та опис самої помилки з посиланням на фінансову звітність, в якій цю помилку було допущено.
При виправленні помилок у фінансовій звітності виділяють ретроспективний та перспективний способи перерахунку даних. Ретроспективний спосіб означає виправлення помилки наступної звітності після виявлення вказівки неправильних даних. Перспективний спосіб полягає в аналізі впливу помилки на результати відображення даних майбутніх періодів та відповідне виправлення у підсумкових звітностях.
Відповідність фінансової звітності міжнародним стандартам
У зв'язку з розвитком міжнародних зв'язків та економічної ефективності взаємодії підприємств з різних країн, актуальною проблемою є приведення звітності суб'єкта господарювання у відповідність з міжнародними стандартами. З цією метою в бухгалтерській практиці розроблено два методи коригування звітності: метод трансформації та метод паралельного обліку.
Метод трансформації звітності передбачає такі етапи:
- аналіз обліку;
- перегрупування статей фінансового балансу та інших даних у відповідність до норм міжнародної системи фінансових відносин;
- Складання переліку коригувань у звітності;
- Складання зміненої, трансформованої фінансової звітності, що відповідає нормам міжнародної фінансової системи обліку.
Метод паралельного обліку передбачає одночасне використання вітчизняних та міжнародних норм складання звітності та відображення даних у двох системах обліку. Паралельний облік вважається більш трудомістким, але й точнішим, ніж метод трансформації.
Відео на тему
Річний звіт товариства з обмеженою відповідальністю
На підставі п. 2 ст. 33 закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 № 14-ФЗ (далі — закон про ТОВ) затвердження річних звітів та річних бухгалтерських балансів товариства з обмеженою відповідальністю (далі — ТОВ) належить до повноважень загальних зборів учасників (далі — ЗСУ) ).
ВАЖЛИВО! Дані документи є взаємозамінними, проте під час підготовки річного звіту, зазвичай, використовуються фінансові результати ТОВ.
Законодавством РФ не передбачено шаблон річного звіту ТОВ. Проте встановлено, що до нього мають включатися такі відомості про чисті активи товариства (п. 3 ст. 30 закону про ТОВ):
- динаміка зміни вартості чистих активів (ВЧА) та статутного капіталу (КК) ТОВ за 3 попередні фінансові роки (або за кожен рік, якщо ТОВ функціонує менше 3 років), у тому числі за звітний період;
- підсумки аналізу джерел та обставин, що вплинули на скорочення ВЧА в порівнянні з КК, за висновком генерального директора ТОВ, ради директорів (за його наявності у ТОВ);
- список заходів щодо збалансування ситуації щодо розбіжності ВЧА та величини КК.
Насправді деякі ТОВ під час формування річного звіту керуються (за аналогією) становищем «Про розкриття інформації емітентами емісійних цінних паперів», затв. Банком Росії 30.12.2014 № 454-П, що містить список необхідних для включення до звіту акціонерного товариства відомостей.
Інші правила щодо змісту, а також порядку оформлення річного звіту можуть бути встановлені внутрішнім документом ТОВ.
Зразок річного звіту ТОВ можна завантажити за посиланням: Річний звіт ТОВ – зразок.
ВАЖЛИВО! Відповідно до ст. 47 закону про ТОВ за наявності у ТОВ ревізійної комісії (ревізора) до затвердження ОСУ річний звіт підлягає обов'язковому аналізу з боку цього органу (особи).
Якщо ТОВ випускає емісійні цінних паперів серед необмеженого кола осіб, його річні звіти підлягають розкриттю (п. 2 ст. 49 закону про ТОВ).
Відповідно до ст. 34 закону про ТОВ ЗСУ з питання розгляду річного звіту проводиться у період із 1 березня до кінця квітня. Більше конкретний термін передбачається статутом ТОВ. Рішення про затвердження звіту оформляється виходячи з протоколу ОСУ чи рішення єдиного учасника (ст. 39 закону про ТОВ).
ВАЖЛИВО! При прийнятті цього рішення обов'язково повинні бути дотримані вимоги ст. 67.1 Цивільного кодексу РФ. Це означає, що рішення має бути підтверджено нотаріально чи іншим способом, встановленим статутом ТОВ чи одноголосним рішенням учасників. Недотримання цих вимог тягне у себе нікчемність такого рішення (п. 107 постанови пленуму Верховного Суду РФ від 23.06.2015 № 25).
Зразок протоколу затвердження річної звітності ТОВ можна завантажити за посиланням: Протокол затвердження річної звітності ТОВ (зразок).
Таким чином, керуючись передбаченими законодавством вимогами до складання річного звіту, ТОВ на підставі внутрішнього акта може затвердити власну форму звіту з урахуванням специфіки діяльності товариства, його корпоративної структури та інших важливих показників.
У розпалі період складання річної бухгалтерської та податкової звітності. Основним завданням фахівця фінансових служб зараз є підбиття підсумків, аналіз операцій минулого року та виправлення помилок. Не завжди поточна робота дозволяє встигнути «зловити» зміни в нашому законодавстві, що швидко змінюється. Найчастіше навіть досвідченому фахівцю важко підлаштуватися під нове прочитання старих законів.
Як правило, бухгалтерська звітність організацій складається з:
- бухгалтерського балансу;
- звіту про прибутки та збитки;
- додатків до них, передбачених нормативними актами;
- аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту;
- пояснювальної записки.
Безумовно, не кожна організація має надавати усі зазначені форми. Список документів, необхідні здачі річний бухгалтерської звітності, залежить від виду підприємства.
Поширена помилка: малі підприємства, які підлягають обов'язковому аудиту, не враховують, що до їхнього обов'язку входить надання всіх звітних форм, за якими вони мають відповідні показники.
Нині під час складання бухгалтерської звітності виникають питання і з правильним відображенням у ній окремих господарських операцій.
«Одним із питань, що викликають найбільшу кількість суперечок, залишається порядок обліку векселів, отриманих від покупця, – розповідає керівник департаменту консалтингу та методології фірми «ЗовнішЕкономАудит» Тетяна Лобко. – Найчастіше вони враховуються організаціями у складі фінансових вливань. Насправді критеріям фінансових вкладень такі векселі не відповідають, бо зазвичай ніякого доходу не приносять і використовуються тільки як засіб розрахунку. На семінарах фахівці Міністерства фінансів неодноразово висловлювали думку про те, що векселі мають враховуватися як грошові документи».
Доводиться визнати, що в останні роки бухгалтерська звітність певною мірою втратила свою значущість. Сьогодні більшу актуальність для бухгалтерів має правильність заповнення податкової звітності. Тут також потрібно врахувати усю неоднозначність нашого законодавства.
Наприклад, при обчисленні податку на майно з окремих питань навіть спеціалісти Мінфіну та податкові органи не мають однозначного бачення. Один із моментів, що викликають різночитання, – необхідність нарахування податку майно з об'єктів, що передаються за договором лізингу. Таке майно враховується не як основний засіб, бо як дохідне вкладення матеріальних цінностей. Отже, під оподаткування майно воно не підпадає. Виходить, що лізингові компанії, що мають масу основних засобів, що використовуються для отримання доходів, податок на майно не повинні сплачувати. Таку позицію зайняв Мінфін РФ. Проте фахівці податкових органів із нею не згодні.
Так, найчастіше визначити самостійно «хворі» місця бухгалтерського обліку та оподаткування досить складно. Фахівці знають, що впоратися зі складнощами можна як мінімум двома способами: звернутися до допомоги консультантів або завітати до семінарів, на яких будуть розглянуті відповідні питання.
Один із таких спеціалізованих семінарів «Річний бухгалтерський звіт за 2004 рік. Бухгалтерський облік та оподаткування у 2005 році», пройде в Челябінську 25 лютого. У центрі уваги фахівців будуть найчастіше виникаючі питання, які були виділені в ході консультування щодо складання бухгалтерської та податкової звітності, а також читацької пошти журналу «Головбух».
Будь-який бухгалтер зможе почути з вуст головного спеціаліста Департаменту державного фінансового контролю, бухгалтерського обліку та звітності Міністерства фінансів Росії Наталії Томило відповіді на питання, пов'язані зі складанням річної бухгалтерської звітності. Зокрема, буде роз'яснено порядок складання бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки з урахуванням ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».
Про проблеми, пов'язані зі складанням податкової звітності та способи їх вирішення, розповість Тетяна Лобко – керівник Департаменту методології та консалтингу аудиторської фірми «ЗовнішЕкономАудит», головний редактор журналу «Супутник головбуха».
Окремо на семінарі будуть розглянуті питання, пов'язані із змінами у законодавстві вже цього року. Ось, наприклад, одне з таких питань. З 1 січня 2005 року змінився порядок виплати допомоги з тимчасової непрацездатності. Тепер максимальний розмір допомоги становить 14350 рублів. Основна відмінність від усіх попередніх років у тому, що перші два дні допомога оплачується за рахунок роботодавця. Досі виплати йшли із коштів Фонду соціального страхування.
Оскільки російське законодавство часто зазнає змін, бухгалтерам дуже важливо обговорити це не лише зі своїми колегами-бухгалтерами, а й із фахівцями різних рівнів. Таким чином, майбутній семінар містить у собі практичну цінність та значимість.
